Währungsberechnungen – Konsolidierung der Verwaltungskonsole

Die Währungsumrechnung in einer Konsolidierung mit mehreren Währungen beinhaltet:

• Berechnung der Währungsumrechnung
• Kompensieren von Journaleinträgen für die Konvertierungen
• Kompensieren von Journaleinträgen für Wechselkursschwankungen während des Zeitraums

Anwendbare Normen

Intacct führt eine Konsolidierung mehrerer Währungen in Übereinstimmung mit FASB-Erklärung Nr. 52 "Fremdwährungsumrechnung" durch. Weitere Informationen zur FASB-Erklärung Nr. 52 finden Sie im Internet unter FASB 52 oder unter FASB-Website.

Währungsberechnung

Bilanzkonten und Gewinn- und Auszugskonten werden unterschiedlich faktorisiert.

Bilanzkonten

Bilanzkonten werden durch den Bilanzkurs (BSR) faktorisiert, der in der Regel der Wechselkurs am letzten Tag des Zeitraums ist. (Eigenkapitalkonten werden jedoch etwas anders behandelt.)

Gewinn- und Verlustrechnungskonten

Gewinn- und Auszugskonten werden durch den gewichteten Mittelwert (WAR) faktorisiert, der in der Regel der Mittelwert des Währungsumrechnungs für den Zeitraum ist. Statistische Konten werden bei einer Konvertierung für mehrere Währung nicht berücksichtigt, da Wechselkurse für mehrere Währung für statistische Objekte, wie z. B. Nummer von Mitarbeitern, nicht relevant sind.

Automatisierte Journaleinträge während der Konsolidierung

Während der Konsolidierung werden automatisch die entsprechenden Journaleinträge für diese Artikel vorgenommen. Wenn eine Tochtergesellschaft teilweise im Eigentum steht, wird der nicht beteiligte Teil abgezogen.

Nachdem Sie die einmalige Einrichtung für mehrere Währungen durchgeführt und die Informationen zum aktuellen Zeitraum (z. B. BSR und WAR) eingegeben haben, werden Konsolidierungen für Sie durchgeführt. Sage Intacct nimmt die entsprechenden Journaleinträge in Bezug auf Währungsumrechnung und -fluktuation vor.

Es gibt Ausnahmen, für die Sie manuelle Journaleinträge vornehmen müssen:

• Gewinne oder Verluste aus überschüssigen Sicherungsbeträgen
• Gewinne oder Verluste aus bestimmten Vorschüssen zwischen Entitäten
• Unternehmensinterne Gewinne zwischen Entitäten im Bestand
• Gebühren zwischen Entitäten

Konsolidierungseinrichtung im Überblick

Bevor wir uns mit den Details der Konsolidierung befassen, lassen Sie uns kurz den Prozess der Einrichtung einer Konsolidierung mit mehreren Währungen betrachten. Dies wird Ihnen später helfen, bestimmte Punkte bezüglich der Berechnungen zu verstehen.

Einige Schritte sind einmalig; Andere treten wiederkehrend auf. Zuerst gewährt jede Entität ihrer übergeordneten Entität Konsolidierungszugriff und erteilt den Benutzern, die von der übergeordneten Entität aus in die Tochtergesellschaft wechseln können, die Berechtigung.

Einmalige Schritte

Die Muttergesellschaft erstellt dann eine Liste der zu konsolidierenden Tochtergesellschaften. Jede untergeordnete Entität wird einem Konsolidierungs-Standort in der übergeordneten Entität zugeordnet. Darüber hinaus werden die Zeiträume, Standorte, Abteilungen und Konten jeder Tochtergesellschaft denen der Muttergesellschaft zugeordnet. Ebenfalls für jede Tochtergesellschaft definiert sind der Prozentsatz der Eigentumsanteile, der Reportingzeitraum vor der Übernahme und das Journal, in dem die Daten für die Tochtergesellschaft gesammelt werden. Diese gelten für alle Konsolidierungen. Bei Konsolidierungen mit mehreren Währungen geben Sie außerdem Folgendes an. Diese Einstellungen finden Sie alle auf der Seite "Informationen zur Tochtergesellschaft" (Unternehmen > Alle > Untergeordnete Links).

• Das Konto für Währungswechsel/-verluste aus Nettoaktiva (auch als CTA1 bezeichnet).
• Das Konto für Gewinne/Verluste von Währungswährungen aus Nettoerträgen (CTA2).
• Der Umrechnungskurs der Währung am Tag des Erwerbs.
• Die Kontogruppe für das Eigenkapital. (Diese Gruppe enthält alle Konten für Eigenkapital und Gewinnrücklagen. Alle Eigenkapitalkonten der Tochtergesellschaft werden einem oder mehreren Konten in dieser Gruppe zugeordnet.)

Jede Periode

Führen Sie die folgenden Schritte aus: für jeden Zeitraum in der übergeordneten Unternehmen für jeden neuen Zeitraum.

• Ordnen Sie bei Zeiträumen, die für die Budgetierung verwendet werden, jeden neuen Zeitraum in der Tochtergesellschaft einem entsprechenden Zeitraum in der Muttergesellschaft zu. Geben Sie den Bilanzzinssatz (in der Regel der Umrechnungskurs am letzten Tag des Zeitraums) und den WAR (gewichteter Mittelwert, in der Regel Mittelwert über den Zeitraum) an.
• Ordnen Sie alle neuen Standorte/Abteilungen der Tochtergesellschaften den entsprechenden Standorten/Abteilungen in der übergeordneten Ebene zu.
• Ordnen Sie alle neuen Hauptbuchkonten zu, einschließlich statistischer Konten. Für die Konvertierung werden die zuvor in der Periodenzuordnung angegebenen Standard-BSR und -WAR verwendet. Sie können auch eine überschreibende BSR für das Bilanzkonto-Konto und eine WAR für ein Gewinn- und Auszugs-Konto angeben.

Konsolidierungsberechnungen: die Details

Das Grundprinzip der Konsolidierung mehrerer Währungen ist einfach: Faktorisieren Sie die Konten der Tochtergesellschaft mit dem entsprechenden Umrechnungskurs und machen Sie dann die entsprechenden Journaleinträge in der übergeordneten Entität. Fehler können aufgrund der geringfügigen Differenz zwischen dem Bilanzkurs vom letzten Tag des Zeitraums und dem gewichteten Mittelwert bezogen auf den gesamten Zeitraum auftreten. Eine Reihe von Berechnungen gleicht solche Wechselkursschwankungen aus. Diese Anpassungen der Währungsumrechnung, die als CTA1 und CTA2 bezeichnet werden, verkomplizieren dieses ansonsten einfache Bild.

Ein Beispiel ist nützlich, um zu erklären, wie dies funktioniert. In diesem Beispiel ist die Währung der Offshore-Tochtergesellschaft Dublonen, aber die US-Muttergesellschaft ist Dollar.

Umrechnungskurse

Da die Wechselkurse von Währungswährungen zueinander schwanken, erhalten Sie den Bilanzkurs und den gewichteten Mittelwert (WAR), der in der Regel der Mittelwert des Umrechnungskurses der Währung für den Zeitraum ist. Diese Sätze werden als Standard für alle Konten in der Zeitraumzuordnung eingegeben, Sie können sie jedoch für bestimmte Konten überschreiben.

Im Beispiel werden die in der folgenden Tabelle aufgeführten Umrechnungskurse verwendet.

Umrechnungskurse	31. Dez. letztes Quartal des Vorjahres (Akquisitionszeitraum)	31. März erstes Quartal des laufenden Jahres
BSR-Bilanzkontensatz	2.0	2.5
Gewichteter WAR-Durchschnittskurs	2.0	2.4

Berechnung des ersten Zeitraums nach dem Erwerb

Wenn dies der erste Zeitraum nach dem Erwerb der Tochtergesellschaft ist, erhält Intacct von der Tochtergesellschaft die Bilanz zum Zeitpunkt der Übernahme. Anschließend werden alle Konten nach dem zum Zeitpunkt des Erwerbs angegebenen BSR-Währungsumrechnungskurses bewertet und die Transaktionen im angegebenen Journal erstellt. In diesem Beispiel ist der 31. Dezember das Anschaffungsdatum. Infolgedessen wird nur der BSR für die Umrechnung der gesamten Bilanz von der lokalen in die übergeordnete Währung verwendet.

Laufende Konvertierungsberechnungen

Bei nachfolgenden Konsolidierungen (nach der Berechnung des ersten Zeitraums nach der Übernahme) werden für jeden Zeitraum die gleichen Schritte ausgeführt. Die Schritte umfassen unterschiedliche Berechnungen für Bilanzkonten und Gewinn- und Auszugskonten. Darüber hinaus werden bilanzielle Aktivposten anders behandelt als Aktionärskonten.

Konvertierung des Bilanz-Kontos: Aktivposten

Sage Intacct berechnet zwei Werte für jede Bilanz Konto. (Mit Ausnahme von Eigenkapitalkonten, die später erläutert werden.)

Der erste ist der Betrag, um den das Konto der Tochtergesellschaft in lokaler Währung faktorisiert werden muss, um dem gleichen Betrag in der übergeordneten Währung zu entsprechen. Dies ist eine einmalige Berechnung und wird für nachfolgende Zeiträume nicht wiederholt. Die Spalte "Landeswährung" vom 31. März enthält die Beträge der Konten der Tochtergesellschaft. Wenn diese Konten in der Muttergesellschaft konsolidiert werden, werden sie durch den Bilanzierungssatz von 2,0 faktorisiert. Somit wird das Konto "Aktuelle Aktivposten" mit §100 in lokaler Währung zu 200 USD in der übergeordneten Währung.

Um dies zu erreichen, erstellt Intacct aufgrund Währung Konvertierung eine Journaleintrag namens NCPB (Nettoänderung des übergeordneten Saldos) Aktivposten Konten im übergeordneten Währung. Dies sind die Zahlen, die unter Aktivposten in der Spalte "Übergeordneter Journaleintrag" aufgeführt sind. Diese Beträge werden als Journaleinträge in der übergeordneten Ebene vorgenommen, um die durch die Währungsumrechnung verursachte Differenz widerzuspiegeln. Der NCPB wird berechnet, um auf der Grundlage des aktuellen Wechselkurses den richtigen Konto für das Konto zu erhalten. Der Verlust oder Gewinn, der tatsächlich als separater Eintrag als CTA1 in der Währung Konto für den Börsengewinn/-verlust für Nettoaktiva vorgenommen wird, ist nicht enthalten.

Der NCPB wird nach der Formel NCPB= (NC x BSR) + (OB x (BSR - BSRP) berechnet, die wie folgt dargestellt wird, und wobei:

NC ist die Nettoänderung für die Periode (wie in der nächsten Tabelle dargestellt).

BSR ist der Bilanzkurs des aktuellen Zeitraums (wie in der Tabelle der Umrechnungskurse angegeben).

BSRP ist der Bilanzkurs der Vorperiode (wie in der Tabelle der Umrechnungskurse dargestellt).

OB ist der Anfangssaldo. Dies ist der Saldo zum letzten Tag des vorherigen Reportingzeitraums (berechnet anhand des ersten Tages des Zeitraums abzüglich eines Tages) in lokaler Währung.

Zuvor haben wir gesehen, dass für den ersten Zeitraum aus den 100 § in lokaler Währung 200 USD wurden (wie in der Zeile "Aktuelle Aktivposten" in der Spalte "Übergeordnete Währung" der Umrechnungstabelle für das Konto der Bilanz angezeigt). In der nächsten Periode steigt die BSR jedoch von 2,0 auf 2,5 (31. März in der Tabelle der Umrechnungskurse). Folglich ist die Original Betrag von 200 US-Dollar jetzt falsch, da diese Betrag mit einem Satz von 2,0 faktorisiert wurde. Wie wird die Schwankung von 2,0 auf 2,5 Dublonen/Dollar in diesem Zeitraum gehandhabt? Beachten Sie außerdem, dass es in diesem Konto in diesem Zeitraum einen §30-Transaktion gibt (angezeigt in der Soll Spalte unter "Landeswährung" in der Bilanz Konto Umrechnungstabelle).

Zunächst einmal, wie hoch ist die Schwankung auf die originalen 200 US-Dollar? Dies wird berechnet, indem die BSR der letzten Periode von der BSR der aktuellen Periode (in der Tabelle der Umrechnungskurse) subtrahiert wird. Die Fluktuation wird als BSRP-BSR berechnet, wobei die BSR der vorherigen Periode als BSRP bezeichnet wird, oder 2,5 - 2,0 = 0,5. Mit anderen Worten, es gibt eine Fluktuation von 0,5 Dublonen in der BSR. Folglich wird das Original um §50 (§100 x 0,5) erhöht.

Darüber hinaus gibt es eine neue Transaktion von §30. Diese Transaktion wird durch die neue BSR von 2,5 faktorisiert, und so wird diese §30-Transaktion zu 75 $ in übergeordneter Währung.

In der übergeordneten Ebene haben wir nun die originalen 200 USD für dieses Konto (übergeordnete Währung, Position "Aktuelle Aktivposten" in der Umrechnungstabelle für das Konto der Bilanz), die BSR-Fluktuation von 50 USD und eine neue Transaktion von 75 USD, also insgesamt 325 USD. Es wird ein Journaleintrag in Höhe von 125 USD (in der Spalte "Übergeordneter Journaleintrag" für den 31. März) erstellt, der als NCPB bezeichnet wird und zu den 200 USD zu 325 USD wird (in der Spalte "Endsaldo" für den 31. März).

Der Saldo der Tochtergesellschaft verbleibt bei §130 in der lokalen Währung der Tochtergesellschaft (in der Bilanz Konto Umrechnungstabelle). Dies ist der vorherige Saldo von §100 plus die neue Transaktion von §30.

Bilanzierte Aktivposten: Gewinn/Verlust von Währungskursen

Wenn während einer Konsolidierung die Salden der Tochtergesellschaften eingebracht werden, wird jedes Konto der Tochtergesellschaft durch die von Ihnen angegebenen Umrechnungskurse faktorisiert. Angenommen, Sie haben einen Bilanzsatz von 2,0 [1] geliefert und Sie haben ein Konto in der Tochtergesellschaft mit einem Saldo von 100 Dublonen [4]. Wenn dieses Konto in der übergeordneten Ebene konsolidiert wird, wird es mit 2,0 multipliziert und erhält 200 Dollar [5]. Nehmen wir jedoch an, dass der gewichtete Mittelwert für den Zeitraum 2,5 [3] beträgt, werden 100 $ Dublonen zu 250 Dollar, nicht zu 200 $. Dies liegt daran, dass der Wechselkurs der Währung von 0,5 schwankte. Die Nettodifferenz zwischen den Soll- und Habenbeträgen aufgrund der Umrechnung wird im Währungsgewinn-/-verlustkonto für das Nettovermögen erfasst [10].

Die Berechnung, die Intacct hierfür vornimmt, wird als Währungsumrechnungsanpassung für Bilanzkonten bezeichnet. Genauer gesagt ist CTA1 die Summe der gesamten Schwankungen der Aktivposten und Verbindlichkeiten, jedoch nicht der Aktien, und wird nach der Formel OB x (BSR - BSRP) berechnet.

Es gab einen Gewinn von 50 USD auf dem aktuellen Aktivposten-Konto, wie zuvor beschrieben. In ähnlicher Weise hat das Anlagevermögen von §400 einen Gewinn von 200 $ (§400 x 0,5). Sonstige Vermögenswerte (§200) haben einen Gewinn von 100 USD. Damit stieg die Vermögensgruppe um 350 $ (50 $ + 200 $ + 100 $).

Die Konten in der Gruppe "Verbindlichkeiten" ändern sich ähnlich. Verbindlichkeiten (§100), kurzfristige Schulden (§100) und langfristige Schulden (§200) haben jeweils eine Fluktuation von -50, -50 $ bzw. -100 $. Diese Kontoschwankungen belaufen sich auf insgesamt -200 USD.

CTA1 ist das Ergebnis der Gesamtfluktuation der Aktivposten (350 USD) plus der gesamten Verbindlichkeitsfluktuation (-200 USD) oder 150 USD in der Spalte "Übergeordneter Journaleintrag".

Bilanzkonten: Aktionärskonten

Wie bereits erwähnt, werden Aktionärskonten separat behandelt. Dies sind die in der Tabelle der Bilanzkonten angegebenen Konten für Stammaktien und einbehaltene Gewinne. Sage Intacct berechnet Folgendes für jede Bilanz Konto, die einem Konto im Kontogruppe "Eigenkapital" zugeordnet ist.

Die Nettoänderung der Konten in der übergeordneten Währung (NCPB) wird nach folgender Formel berechnet
NCPB = NC x BSR.

Erträge Auszug Konto Konvertierung

Sage Intacct erhält die Nettoänderung (NC) für jedes Konto für den Zeitraum. Diese Nummer ist im Wesentlichen das Netto von Soll- und Habenbeträgen, wie in der Rohbilanz in lokaler Währung dargestellt.

Sage Intacct berechnet dann einen Wert, die so genannte Nettoänderung des Kontos in übergeordneter Währung (NCPI). Um dies zu berechnen, verwendet Intacct die Formel NCPI = NC x WAR. (Der WAR ist der für die Periode angegebene Standardwert, es sei denn, für das Konto ist ein übergeordneter Kurs angegeben.)

NC ist die Nettoänderung für die Periode, die im Gesamtwert für NC in der Tabelle "Gewinn- und Auszugskonten" angezeigt wird.

WAR ist der gewichtete Mittelwert für den aktuellen Zeitraum, wie in der Tabelle der Umrechnungskurse dargestellt.

In der Tabelle "Gewinn- und Auszug" gibt es drei Umsatz- und zwei Ausgabenposten, die sich auf §10 belaufen. Diese zehn Dublonen sind einbehaltene Gewinne. Die WAR-Umwandlungsrate beträgt 2,4, wie in der Tabelle der Umrechnungskurse angegeben. Somit werden die §10 in 24 $ umgewandelt, die dann zu einbehaltenen Gewinnen der Muttergesellschaft werden.

Der WAR lag in diesem Zeitraum bei 2,4 und der BSR bei 2,5 in der Umrechnungskurstabelle, was einem Gewinn von 0,1 (2,5 - 2,4) entspricht. Daher wurde der Nettogewinn überbewertet. Der Betrag, um den die einbehaltenen Gewinne überbewertet werden, beträgt §10 x 0,1 oder 1 USD. Das bedeutet, dass Intacct eine weitere Konvertierungsumrechnungs-Korrektur (CTA2) vornehmen muss, um dies zu kompensieren.

Folglich fügt Intacct zur Kompensation einen Journaleintrag in Höhe von 1 USD hinzu, wie in der Zeile "CTA2 – Nettoeinnahmen" in der Tabelle "Bilanzkonten" dargestellt.

CTA2 wird in Währung Wechselkursgewinn/-verlust aus Nettoertrag Konto eingegeben, der nach der Formel CTA2 = (Summe der Erträge Auszug Konten) abgeleitet wird ꢀ (KRIEG § BSR).

Nachfolgende Journaleinträge

Nachdem Intacct die obigen Berechnungen durchgeführt hat, werden in der übergeordneten Ebene wie folgt Journaleinträge erstellt.

NCPB. Ein Eintrag im zugeordneten übergeordneten Konto für Bilanzkonten.

NCPI. Ein Eintrag im zugeordneten übergeordneten Konto für Gewinn- und Auszugskonten.

CTA1. Ein Eintrag für die Konto, die als Gewinn-/Verlustkonto für Währungsumrechnung auf das Nettovermögen auf der Informationsseite der Tochtergesellschaft definiert ist (Aktivitäten > Tochtergesellschaften verknüpfen). Intacct fügt auch eine Notiz hinzu, die besagt: "Währungsgewinn oder -verlust aus Nettoaktivposten".

CTA2. Ein Eintrag für Konto definiert als Währungsgewinn-/-verlustkonto bei Nettoeinnahmen auf der Seite "Informationen zur Tochtergesellschaft". Intacct fügt auch eine Notiz hinzu, die besagt: "Währungsgewinn oder -verlust aus Nettoertrag".

Der einzige Grund, warum die Transaktion möglicherweise nicht ausgeglichen ist, sind Rundungsfehler. Ein Rundungsfehler wird korrigiert, indem CTA1 entsprechend angepasst wird.

Teileigentum

Wenn Konten von untergeordneten Unternehmen in der übergeordneten Ebene konsolidiert werden, subtrahiert Intacct einen Betrag, der dem Prozentsatz entspricht, der Ihnen nicht gehört.