Cálculos de divisas: Consolidación de la consola de administración

La conversión de divisas en una consolidación multidivisa implica:

• Cálculos de conversión de divisas
• Compensación de asientos de diario por las conversiones
• Compensación de asientos de diario por fluctuaciones en los tipos de cambio durante el periodo

Normas aplicables

Intacct lleva a cabo la consolidación multidivisa de acuerdo con la Declaración FASB n.º 52 Conversión de moneda extranjera. Para obtener más información sobre la Declaración FASB No. 52, busque en la web FASB 52, o busque en el Sitio web del FASB.

Cálculo de divisas

Las cuentas de balance y las cuentas de resultados se factorizan de forma diferente.

Cuentas del balance

Las cuentas del balance se factorizan según el tipo de cambio del balance (BSR), que suele ser el tipo de cambio del último día del periodo. (Sin embargo, las cuentas de capital de los accionistas se tratan de manera algo diferente).

Cuentas de resultados

Las cuentas de resultados se factorizan según el tipo de cambio promedio ponderado (WAR), que suele ser el promedio del tipo de cambio de divisa para el período. Las cuentas estadísticas no se tienen en cuenta en una conversión multidivisa porque los tipos de cambio multidivisa no son relevantes para los objetos estadísticos, como el número de empleados.

Asientos de diario automatizados durante la consolidación

Durante la consolidación, los asientos de diario correspondientes para estos artículos se realizan automáticamente. Si alguna subsidiaria es de propiedad parcial, se resta la parte que no es de propiedad.

Una vez realizada la configuración multidivisa única e introducida la información del periodo actual (como BSR y WAR), se realizan las consolidaciones. Sage Intacct realiza los asientos de diario correspondientes en relación con la conversión y la fluctuación de divisas.

Hay excepciones para las que debes realizar asientos de diario manuales:

• Ganancias o pérdidas sobre el exceso de cobertura
• Ganancias o pérdidas derivadas de determinados anticipos entre entidades
• Beneficios entre entidades en inventario
• Cargos entre entidades

Información general sobre la configuración de la consolidación

Antes de entrar en los detalles de cómo se realiza la consolidación, revisemos brevemente el proceso de configuración de una configuración de consolidación multidivisa. Esto te ayudará más adelante a entender ciertos puntos con respecto a los cálculos.

Algunos pasos son de una sola vez; otros se producen de forma recurrente. En primer lugar, cada entidad concede acceso de consolidación a su elemento primario y concede permiso a los usuarios que pueden acceder a la filial desde el elemento principal.

Pasos de una sola vez

A continuación, la matriz crea una lista de filiales que se van a consolidar. Cada entidad subsidiaria se asigna a una ubicación de consolidación en la principal. Además, los periodos, las ubicaciones, los departamentos y las cuentas de cada filial se asignan a los de la matriz. También se define para cada subsidiaria el porcentaje de propiedad, el período de informe antes de la adquisición y el diario en el que se recopilan los datos de la subsidiaria. Se aplican a todas las consolidaciones. En el caso de las consolidaciones multidivisa, también debes especificar lo siguiente. Todos estos ajustes se encuentran en la página Información de la filial (> de la empresa Todo > Enlaces de la filial).

• La cuenta para las ganancias/pérdidas por cambio de divisas sobre los activos netos (también conocida como CTA1).
• La cuenta para las ganancias/pérdidas por cambio de divisas sobre los ingresos netos (CTA2).
• El tipo de cambio de divisa en la fecha de adquisición.
• El grupo de cuentas para el capital social. (Este grupo contiene todas las cuentas correspondientes al capital social y a las utilidades retenidas. Todas las cuentas de capital de la filial se asignan a una o más cuentas de este grupo).

Cada periodo

Realice los siguientes pasos en cada período en la empresa matriz para cada nuevo período.

• Para los períodos que se utilizan para la elaboración de presupuestos, asigne cada nuevo período de la filial a un período correspondiente en la principal. Especifique el BSR (tipo de cambio del balance, normalmente el tipo de conversión al último día del periodo) y el WAR (tipo medio ponderado, normalmente el promedio del periodo).
• Correlaciona las nuevas ubicaciones/departamentos de la filial a sus ubicaciones/departamentos correspondientes en la principal.
• Correlaciona las cuentas nuevas del Libro Mayor, incluidas las cuentas estadísticas. Para la conversión se utilizan el BSR y el WAR predeterminados especificados anteriormente en la correlación de períodos. O bien, puede especificar un BSR de anulación para la cuenta de balance y un WAR para una cuenta de resultados.

Cálculos de consolidación: los detalles

El principio básico de las consolidaciones multidivisa es simple: factorizar las cuentas subsidiarias por el tipo de conversión apropiado y, a continuación, realizar los asientos de diario correspondientes en la matriz. Pueden producirse errores debido a la ligera diferencia entre el tipo de cambio del balance del último día del periodo y el tipo medio ponderado basado en todo el periodo. Un conjunto de cálculos compensa estas fluctuaciones en los tipos de cambio. Estos ajustes de conversión de divisas, conocidos como CTA1 y CTA2, complican este panorama, que de otro modo sería simple.

Un ejemplo es útil para explicar cómo funciona esto. En este ejemplo, la moneda de la subsidiaria offshore son doblones, pero la matriz estadounidense es el dólar.

Tipos de cambio de divisas

Debido a que los tipos de cambio de divisas fluctúan entre sí, obtenga el tipo de cambio del balance y el tipo de cambio promedio ponderado (WAR), que suele ser el promedio del tipo de cambio de divisas para el período. Estas tasas se introducen como predeterminadas para todas las cuentas en la correlación de períodos, sin embargo, puedes anularlas para cuentas específicas.

En el ejemplo se utilizan las tasas de conversión que se indican en la tabla siguiente.

Tasas de conversión	Dic 31 último trimestre del año anterior (periodo de adquisición)	Mar 31 primer trimestre del año en curso
Tipo de cambio del balance de BSR	2.0	2.5
Tasa promedio ponderada de WAR	2.0	2.4

Cálculo del primer periodo tras la adquisición

Si este es el primer periodo tras la adquisición de la filial, Intacct obtiene el balance de la filial a partir de la fecha de adquisición. A continuación, factoriza todas las cuentas según el tipo de cambio de divisa BSR proporcionado a partir de la fecha de adquisición y crea las transacciones en el diario especificado. En este ejemplo, el 31 de diciembre es la fecha de adquisición. Como resultado, solo se utiliza el BSR para convertir todo el balance de la moneda local a la principal.

Cálculos de conversión en curso

Durante las consolidaciones posteriores (después del cálculo del primer período después de la adquisición), se realiza el mismo conjunto de pasos para cada período. Los pasos incluyen diferentes cálculos para las cuentas del balance y las cuentas de resultados. Además, las cuentas de activos del balance se manejan de manera diferente a las cuentas de los accionistas.

Conversión de cuentas del balance: cuentas de activos

Sage Intacct calcula dos valores para cada cuenta del balance. (Excepto las cuentas de capital de los accionistas, que se explican más adelante).

La primera es la cantidad por la cual la cuenta subsidiaria en moneda local debe factorizarse para igualar la misma cantidad en la moneda principal. Este es un cálculo único y no se repite para períodos posteriores. La columna Moneda local del 31 de marzo contiene los importes de las cuentas filiales. Cuando estas cuentas se consolidan en la matriz, se factorizan según la tasa del balance general de 2.0. Por lo tanto, la cuenta de activos corrientes que contiene §100 en moneda local se convierte en $200 en la moneda principal.

Para ello, Intacct realiza un asiento de diario denominado NCPB, o cuentas de activos del balance general de "cambio neto en el balance principal" en la divisa principal debido a la conversión de divisas. Estos son los números que aparecen en la sección Activos de la columna Asiento de diario principal. Estos importes se efectúan como asientos de diario en el documento principal para reflejar la diferencia causada por la conversión de divisa. La NCPB se calcula para llegar al saldo correcto de la cuenta en función del tipo de cambio actual. No incluye la pérdida o ganancia, que en realidad se realiza como un asiento separado como CTA1 en la cuenta de pérdidas y ganancias por cambio de divisas para los activos netos.

El NCPB se calcula de acuerdo con la fórmula NCPB= (NC x BSR) + (OB x (BSR - BSRP), que se ilustra de la siguiente manera, y donde:

NC es el cambio neto para el período (como se muestra en la siguiente tabla).

BSR es la tasa de balance del período actual (como se muestra en la tabla de tasas de conversión).

BSRP es la tasa del balance del período anterior (como se muestra en la tabla de tasas de conversión).

OB es el Balance de Apertura. Este es el saldo al último día del periodo de informe anterior (calculado utilizando el primer día del periodo menos un día) en moneda local.

Anteriormente, vimos que para el primer período, el §100 en moneda local se convirtió en $200 (como se muestra en la línea Activo circulante en la columna Divisa principal de la tabla de conversión de la cuenta del balance). Sin embargo, en el siguiente período, el BSR aumenta de 2.0 a 2.5 (31 de marzo en la tabla de tasas de conversión). En consecuencia, la cantidad original de $200 ahora es incorrecta porque esa cantidad se factorizó en una tasa de 2.0. ¿Cómo se maneja la fluctuación de 2.0 a 2.5 doblones/dólar en este período? Además, tenga en cuenta que hay una transacción §30 en esta cuenta en este período (que se muestra en la columna Débito en Moneda local en la tabla de conversión de cuentas del balance).

En primer lugar, ¿cuál es la fluctuación de los 200 dólares originales? Esto se calcula restando el BSR del último período del BSR del período actual (en la tabla de tasas de conversión). La fluctuación se calcula como BSRP-BSR, donde el BSR del período anterior se denomina BSRP, o 2,5 - 2,0 = 0,5. En otras palabras, hay una fluctuación de 0,5 doblones en el BSR. En consecuencia, el original se incrementa en §50 (§100 x 0,5).

Además, hay una nueva transacción de §30. Esta transacción se factoriza por el nuevo BSR de 2,5, por lo que esta transacción §30 se convierte en $75 en la moneda principal.

En la principal, ahora tenemos los $200 originales para esta cuenta (divisa principal, línea de Activo Circulante en la tabla de conversión de la cuenta del balance), la fluctuación BSR de $50 y una nueva transacción de $75, para un total de $325. Se crea un asiento de diario de $125 (en la columna Asiento de diario principal del 31 de marzo), conocido como NCPB, que cuando se suma a los $200 se convierte en $325 (en la columna Balance final del 31 de marzo).

El saldo de la filial se mantiene en §130 en la moneda local de la filial (en la tabla de conversión de la cuenta del balance). Este es el saldo anterior de §100 más la nueva transacción de §30.

Cuentas de activos del balance: ganancias/pérdidas por cambio de divisas

Durante una consolidación, cuando se incorporan los saldos de las filiales, cada cuenta de la filial se factoriza en función de los tipos de conversión que proporciones. Supongamos que proporcionaste una tasa de balance de 2.0 [1] y tienes una cuenta en la subsidiaria con un saldo de 100 doblones [4]. Cuando esa cuenta se consolida en la matriz, se multiplica por 2,0 y se convierte en 200 dólares [5]. Sin embargo, digamos que la tasa promedio ponderada para el período es de 2.5 [3], $100 doblones se convierten en 250 dólares, no $200. Esto ocurre porque hubo una fluctuación en el tipo de cambio de la moneda de 0,5. La diferencia neta entre los débitos y créditos debidos a la conversión se contabiliza en la Cuenta de Pérdidas y Ganancias por Cambio de Divisas sobre los Activos Netos [10].

El cálculo que Intacct realiza para ello se conoce como Regularización de conversión de divisa para las cuentas del balance. Más específicamente, CTA1 es la suma de las fluctuaciones totales de activos y pasivos, pero no de las acciones, y se calcula de acuerdo con la fórmula OB x (BSR - BSRP).

Hubo una ganancia de 50 dólares en la cuenta de activos corrientes, como se describió anteriormente. De manera similar, los activos fijos de §400 tienen una ganancia de $200 (§400 x 0.5). Otros activos (§200) tiene una ganancia de $100. Por lo tanto, el grupo de activos aumentó en $350 ($50 + $200 + $100).

Las cuentas del grupo de pasivos cambian de forma similar. Las cuentas por pagar (§100), la deuda corriente (§100) y la deuda a largo plazo (§200) tienen una fluctuación de -$50, -$50 y -$100 respectivamente. Estas fluctuaciones de la cuenta suman un total de -$200.

CTA1 es el resultado de la fluctuación total de los activos (350 $) más la fluctuación total de los pasivos (-200 $), o 150 $ en la columna Asiento de diario principal.

Cuentas del balance: cuentas de accionistas

Como se ha señalado anteriormente, las cuentas de los accionistas se tratan por separado. Estas son las cuentas de Acciones Ordinarias y Utilidades Retenidas que se indican en la tabla de cuentas del balance. Sage Intacct calcula lo siguiente para cada cuenta del balance asignada a una cuenta del grupo de cuentas de patrimonio neto.

El cambio neto en las cuentas en la divisa principal (NCPB) se calcula de acuerdo con la fórmula
NCPB = NC x BSR.

Conversión de cuenta de resultados

Sage Intacct obtiene el cambio neto (NC) de cada cuenta durante el periodo. Esta cifra es esencialmente el neto de débitos y créditos, tal como se muestra en el balance de comprobación en moneda local.

A continuación, Sage Intacct calcula un valor, denominado cambio neto en la cuenta en la divisa principal (NCPI). Para calcularlo, Intacct utiliza la fórmula NCPI = NC x WAR. (El WAR es el valor predeterminado especificado para el período, a menos que se especifique una tasa de anulación para la cuenta).

NC es el cambio neto del periodo, tal como se muestra en el valor total de NC en la tabla de cuentas de resultados.

El WAR es la tasa promedio ponderada para el período actual, como se muestra en la tabla de tasas de conversión.

En la tabla de cuentas de resultados, hay tres partidas de ingresos y dos de gastos que suman §10. Estos diez doblones son ganancias retenidas. La tasa de conversión WAR es de 2,4, como se muestra en la tabla de tasas de conversión. Por lo tanto, el §10 se convierte en $24, que luego se convierte en ganancias retenidas de la matriz.

El WAR fue de 2,4 para el período y el BSR fue de 2,5 en la tabla de tasas de conversión, dejando una ganancia de 0,1 (2,5 - 2,4). Por lo tanto, los ingresos netos se han sobreestimado. La cantidad por la que se sobreestiman las ganancias retenidas es §10 x 0,1, o $1. Esto significa que Intacct tiene que realizar otro ajuste de conversión de conversión (CTA2) para compensar.

En consecuencia, Intacct añade un asiento de diario de 1 $ para compensar, como se muestra en la línea CTA2: Ingresos netos en la tabla de cuentas del balance.

CTA2 se registra en la cuenta de pérdidas y ganancias por cambio de divisas en la cuenta de ingresos netos, que se obtiene mediante la fórmula CTA2 = (Suma de las cuentas de resultados) ꢀ (GUERRA § BSR).

Asientos de diario posteriores

Una vez que Intacct ha realizado los cálculos anteriores, crea asientos de diario en el principal de la siguiente manera.

NCPB. Una entrada en la cuenta principal correlacionada para las cuentas del balance.

NCPI. Una entrada en la cuenta principal correlacionada para las cuentas de resultados.

CTA1. Un asiento para la cuenta definida como la Cuenta de Pérdidas y Ganancias por Cambio de Divisas sobre los Activos Netos en la página Información de la Filial (Actividades > Vincular Filiales). Intacct también añade una nota que indica "Ganancias o pérdidas de divisas sobre los activos netos".

CTA2. Un asiento para la cuenta definida como la Cuenta de Pérdidas y Ganancias por Cambio de Divisas sobre los Ingresos Netos en la página Información de la Filial. Intacct también añade una nota que indica "Ganancias o pérdidas de divisas sobre los ingresos netos".

La única razón por la que es posible que la transacción no se equilibre son los errores de redondeo. Un error de redondeo se corregirá ajustando CTA1 adecuadamente.

Propiedad parcial

Cuando las cuentas filiales se consolidan en la principal, Intacct resta el importe correspondiente al porcentaje que no posees.