Calculs de devise — Consolidation de la console de gestion

La conversion de devises dans une consolidation multi-devises implique les choses suivantes :

• Calculs de conversion de devises
• Compensation des écritures de journal pour les conversions
• Compensation des écritures de journal pour les fluctuations des taux de change au cours de la période

Normes applicables

Intacct effectue une consolidation multi-devises conformément à la déclaration n° 52 du FASB sur la conversion des devises étrangères. Pour plus d’informations sur la déclaration n° 52 du FASB, recherchez FASB 52 sur le Web ou recherchez le Site Web du FASB.

Calcul de devise

Les comptes de bilan et les comptes de relevé sont factorisés différemment.

Comptes de bilan

Les comptes de bilan sont factorisés par le taux de bilan (BSR), qui est généralement le taux de change du dernier jour de la période. (Cependant, les comptes de capitaux propres sont traités quelque peu différemment.)

Comptes de résultats

Les comptes de relevé des résultats sont pondérés en fonction du taux moyen pondéré (WAR), qui est généralement la moyenne du taux de conversion des devises pour la période. Les comptes statistiques ne sont pas pris en compte dans une conversion multi-devise car les taux de change multi-devise ne sont pas pertinents pour les objets statistiques, tels que numéro de collaborateurs.

Écritures de journal automatisées lors de la consolidation

Lors de la consolidation, les écritures de journal appropriées pour ces articles sont effectuées automatiquement. Si une filiale est partiellement détenue, la partie non détenue est soustraite.

Une fois que vous avez effectué la configuration multi-devises unique et saisi les informations de la période en cours (telles que BSR et WAR), les consolidations sont effectuées pour vous. Sage Intacct effectue les écritures journal appropriées en fonction de la conversion et de la fluctuation des devise.

Il existe des exceptions pour lesquelles vous devez effectuer des écritures de journal manuelles :

• Gains ou pertes sur les montants de couverture excédentaires
• Gains ou pertes sur certaines avances inter-entités
• Bénéfices inter-entités dans l’inventaire
• Frais inter-entités

Aperçu de la configuration de la consolidation

Avant d’entrer dans les détails de la consolidation, passons brièvement en revue le processus de configuration d’une consolidation multi-devises. Cela vous aidera plus tard à comprendre certains points concernant les calculs.

Certaines étapes sont uniques ; D’autres se produisent de manière récurrente. Tout d’abord, chaque entité accorde l’accès à la consolidation à son parent et accorde des permissions aux utilisateurs qui peuvent accéder directement à la filiale à partir du parent.

Étapes uniques

La société mère crée ensuite une liste de filiales à consolider. Chaque entité filiale est mise en correspondance avec un établissement de consolidation dans le parent. En outre, les périodes, les emplacements, les services et les comptes de chaque filiale sont mappés à ceux de la société parente. Le pourcentage de propriété, la période de déclaration avant l’acquisition et le journal dans lequel les données de la filiale sont collectées sont également définis pour chaque filiale. Celles-ci s’appliquent à toutes les consolidations. Pour les consolidations multi-devises, vous devez également spécifier les éléments suivants. Ces paramètres se trouvent tous dans la page Informations sur la filiale (Société > Tous > Liens auxiliaires).

• Le compte des gains/pertes de change de devises sur les actifs nets (également connu sous le nom de CTA1).
• Le compte des gains/pertes de change de devises sur le revenu net (CTA2).
• Le taux de conversion de la devise à la date d’acquisition.
• Le groupe de comptes pour les capitaux propres. (Ce groupe contient tous les comptes des capitaux propres et des bénéfices non répartis. Tous les comptes de capitaux propres de la filiale sont mappés à un ou plusieurs comptes de ce groupe.)

Chaque période

Effectuez les étapes suivantes à chaque période dans la société mère pour chaque nouvelle période.

• Pour les périodes utilisées pour le budget, mettez en correspondance chaque nouvelle période de la filiale avec une période correspondante de la société parente. Spécifiez le BSR (taux de bilan, généralement le taux de conversion au dernier jour de la période) et le WAR (taux moyen pondéré, généralement en moyenne sur la période).
• Mettez en correspondance tous les nouveaux sites/services de la filiale avec leurs emplacements/services correspondants dans le parent.
• Mapper tous les nouveaux comptes du grand livre, y compris les comptes statistiques. Les BSR et WAR par défaut spécifiés précédemment dans la correspondance de période sont utilisés pour la conversion. Vous pouvez également spécifier un BSR de remplacement pour le compte de bilan et un WAR pour un compte de relevé des résultats.

Calculs de consolidation : les détails

Le principe de base des consolidations multi-devise est simple : factoriser les comptes auxiliaires du taux de conversion approprié, puis effectuer les écritures journal correspondantes dans le parent. Des erreurs peuvent se produire en raison de la légère différence entre le taux du bilan du dernier jour de la période et le taux de moyenne pondéré basé sur l’ensemble de la période. Un ensemble de calculs compense ces fluctuations des taux de change. Ces ajustements de conversion de devises, connus sous le nom de CTA1 et CTA2, compliquent cette image par ailleurs simple.

Un exemple est utile pour expliquer comment cela fonctionne. Dans cet exemple, la devise de la filiale offshore est les doublons, mais la société mère américaine est le dollar.

Taux de conversion des devises

Étant donné que les taux de change des devises fluctuent les uns par rapport aux autres, obtenez le taux du bilan et le taux moyen pondéré (WAR), qui est généralement la moyenne du taux de conversion des devises pour la période. Ces taux sont saisis par défaut pour tous les comptes de la correspondance de période, mais vous pouvez les remplacer pour des comptes spécifiques.

L’exemple utilise les taux de conversion répertoriés dans le tableau suivant.

Taux de conversion	31 décembre dernier trimestre de l’année précédente (période d’acquisition)	31 mars premier trimestre de l’année en cours
Taux du bilan BSR	2.0	2.5
Taux moyen pondéré WAR	2.0	2.4

Calcul de la première période après l’acquisition

S’il s’agit de la première période suivant l’acquisition de la filiale, Intacct obtient le bilan de la filiale à la date d’acquisition. Il prend ensuite en compte tous les comptes en fonction du taux de conversion de la devise BSR fourni à la date d’acquisition et crée les transactions dans le journal spécifié. Dans cet exemple, le 31 décembre est la date d’acquisition. Par conséquent, seul le BSR est utilisé pour convertir l’intégralité du bilan de la devise locale à la devise parente.

Calculs de conversion en cours

Lors des consolidations suivantes (après le calcul de la première période après l’acquisition), le même ensemble d’étapes est effectué pour chaque période. Les étapes comprennent différents calculs pour les comptes de bilan et les comptes de relevé de résultats. En outre, les comptes d’actifs du bilan sont traités différemment des comptes d’actionnaires.

Conversion compte bilan : comptes d’actifs

Sage Intacct calcule deux valeurs pour chaque compte de bilan. (Sauf les comptes de capitaux propres, qui sont expliqués plus loin.)

Le premier est le montant par lequel le compte auxiliaire en devise locale doit être factorisé pour égaler le même montant en devise parente. Il s’agit d’un calcul unique qui n’est pas répété pour les périodes suivantes. La colonne Devise locale du 31 mars contient les montants des comptes auxiliaires. Lorsque ces comptes sont consolidés dans le parent, ils sont pondérés par le taux de bilan de 2,0. Ainsi, le compte d’actifs courants contenant 100 § en devise locale devient 200 $ en devise parente.

Pour ce faire, Intacct crée une écriture de journal appelée NCPB, ou « variation nette par rapport au bilan parent » des comptes d’actifs dans la devise parente en raison de la conversion de devises. Ce sont les nombres répertoriés sous Actifs dans la colonne Écriture de journal parent. Ces montants sont effectués en tant qu’écritures de journal dans le parent pour refléter la différence causée par la conversion de la devise. Le NCPB est calculé pour obtenir le bon solde de compte pour le compte sur la base du taux de change actuel. Cela n’inclut pas la perte ou le gain, qui est en fait effectué sous forme d’écriture distincte en tant que CTA1 dans le compte des gains/pertes de change de devises pour l’actif net.

Le NCPB est calculé selon la formule NCPB= (NC x BSR) + (OB x (BSR - BSRP), qui est illustrée ci-dessous, et où :

NC est la variation nette pour la période (comme indiqué dans le tableau suivant).

BSR est le taux de bilan de la période en cours (comme indiqué dans le tableau des taux de conversion).

BSRP est le taux de bilan de la période précédente (comme indiqué dans le tableau des taux de conversion).

OB est le solde d’ouverture. Il s’agit du solde au dernier jour de la période de référence précédente (calculé en utilisant le premier jour de la période moins un jour) en devise locale.

Précédemment, nous avons vu que pour la première période, le §100 en devise locale est devenu 200 $ (comme indiqué dans la ligne Actifs à court terme de la colonne Devise parent du tableau de conversion du compte de bilan). Cependant, au cours de la période suivante, le BSR passe de 2,0 à 2,5 (31 mars dans le tableau des taux de conversion). Par conséquent, le montant initial de 200 $ est maintenant erroné parce que ce montant a été factorisé sur un taux de 2,0. Comment la fluctuation de 2,0 à 2,5 doublons/dollar est-elle gérée au cours de cette période ? De plus, notez qu’il y a un transaction de 30 § dans ce compte pour cette période (indiqué dans le colonne de débit sous Devise locale dans le tableau de conversion compte du bilan).

Tout d’abord, quelle est la fluctuation par rapport aux 200 $ initiaux ? Ceci est calculé en soustrayant le BSR de la dernière période du BSR de la période en cours (dans le tableau des taux de conversion). La fluctuation est calculée comme BSRP-BSR, où le BSR de la période précédente appelait le BSRP, ou 2,5 - 2,0 = 0,5. En d’autres termes, il y a une fluctuation de 0,5 doublon dans le BSR. Par conséquent, l’initial est augmenté de 50 § (100 § x 0,5).

De plus, il existe une nouvelle transaction de §30. Cette transaction est factorisée par le nouveau BSR de 2,5, et cette transaction §30 devient donc 75 $ dans la devise parente.

Dans le parent, nous avons maintenant le initial 200 $ pour ce compte (devise parent, ligne Actifs à court terme dans le tableau de conversion du bilan compte), la fluctuation BSR de 50 $ et un nouveau transaction de 75 $, pour un total de 325 $. Une écriture de journal de 125 $ (dans la colonne Écriture de journal parent pour le 31 mars), connue sous le nom de NCPB, est créée, qui, une fois ajoutée aux 200 $, devient 325 $ (dans la colonne Solde de clôture pour le 31 mars).

Le solde de la filiale reste à §130 dans le devise local de la filiale (dans le bilan compte tableau de conversion). Il s’agit du solde précédent de 100 § plus la nouvelle transaction de 30 §.

Comptes d’actifs de bilan : gains/pertes de change de devises

Lors d’une consolidation, lorsque les soldes des filiales sont apportés, chaque compte de filiale est pris en compte des taux de conversion que vous fournissez. Supposons que vous ayez fourni un taux de bilan de 2,0 [1] et que vous ayez un compte dans la filiale avec un solde de 100 doublons [4]. Lorsque ce compte est consolidé dans le parent, il est multiplié par 2,0 et devient 200 dollars [5]. Cependant, supposons que le taux moyen pondéré pour la période est de 2,5 [3], les doublons de 100 $ deviennent 250 dollars, et non 200 $. Cela se produit en raison d’une fluctuation du taux de change de la devise de 0,5. La différence nette entre les débits et les crédits dus à la conversion est comptabilisée dans le compte des gains/pertes de change de l’actif net [10].

Le calcul effectué par Intacct à cet effet est connu sous le nom de régularisation de conversion de devises pour les comptes de bilan. Plus précisément, le CTA1 est la somme des fluctuations totales de l’actif et du passif, mais pas des actions, et est calculé selon la formule OB x (BSR - BSRP).

Il y a eu un gain de 50 $ sur le compte d’actifs courants, comme il a été décrit précédemment. De même, les immobilisations de §400 ont un gain de 200 $ (§400 x 0,5). Les autres actifs (§200) ont un gain de 100 $. Ainsi, le groupe d’actifs a augmenté de 350 $ (50 $ + 200 $ + 100 $).

Les comptes du groupe Passif changent de la même manière. Les créditeurs (§100), la dette actuelle (§100) et la dette à long terme (§200) ont chacun une fluctuation de -50 $, -50 $ et -100 $ respectivement. Ces fluctuations de compte totalisent -200 $.

Le CTA1 est le résultat de la fluctuation totale des actifs (350 $) plus la fluctuation totale du passif (-200 $), ou 150 $ dans la colonne Écriture de journal parent.

Comptes de bilan : comptes d’actionnaires

Comme nous l’avons mentionné précédemment, les comptes d’actionnaires sont traités séparément. Il s’agit des comptes d’actions ordinaires et de bénéfices non répartis indiqués dans le tableau des comptes de bilan. Sage Intacct calcule les calculs suivants pour chaque compte de bilan mappé à une compte dans le groupe de compte des capitaux propres.

La variation nette des comptes dans la devise parente (NCPB) est calculée selon la formule suivante
NCPB = NC x BSR.

Conversion du compte de résultat du relevé

Sage Intacct obtient la variation nette (NC) pour chaque compte de la période. Ce numéro correspond essentiellement au net des débits et des crédits tel qu’indiqué dans la balance de vérification en devise locale.

Sage Intacct calcule ensuite une valeur, appelée variation nette du compte dans la devise parente (NCPI). Pour calculer ce calcul, Intacct utilise la formule NCPI = NC x WAR. (La WAR est la valeur par défaut spécifiée pour la période, sauf si un taux de remplacement est spécifié pour le compte.)

NC est la variation nette pour la période, comme indiqué dans la valeur totale de NC dans le tableau des comptes de relevé des résultats.

WAR est le taux moyen pondéré pour la période en cours, comme indiqué dans le tableau des taux de conversion.

Le tableau des comptes de relevé des résultats comporte trois éléments de recettes et deux postes de dépenses qui totalisent 10 §. Ces dix doublons sont des bénéfices non répartis. Le taux de conversion WAR est de 2,4, comme le montre le tableau des taux de conversion. Ainsi, l’article 10 est converti en 24 $, qui deviennent alors des bénéfices non répartis de la société mère.

Le TPE était de 2,4 pour la période et le BSR était de 2,5 dans le tableau des taux de conversion, laissant un gain de 0,1 (2,5 - 2,4). Ainsi, le revenu net a été surestimé. Le montant par lequel les bénéfices non répartis sont surévalués est de §10 x 0,1, ou 1 $. Cela signifie qu’Intacct doit effectuer une autre régularisation de conversion (CTA2) pour compenser.

Par conséquent, Intacct ajoute une écriture de journal de 1 $ pour compenser, comme indiqué dans la ligne CTA2 – Revenu net du tableau des comptes de bilan.

Le CTA2 est saisi dans le compte de gains/pertes de change de devises sur le compte de résultat net, qui est calculé par la formule CTA2 = (Somme des comptes de relevé des résultats) ꢀ (GUERRE § BSR).

Écritures de journal ultérieures

Une fois qu’Intacct a effectué les calculs ci-dessus, il crée des écritures de journal dans le parent comme suit.

NCPB. Une écriture dans le compte parent mis en correspondance pour les comptes de bilan.

NCPI. Écriture dans le compte parent mappé pour les comptes de relevé de résultats.

CTA1. Une écriture pour le compte défini comme le compte de gains/pertes de change sur l’actif net dans la page Informations sur la filiale (Activités > Lier les filiales). Intacct ajoute également un mémo indiquant « Gain ou perte de change sur les actifs nets ».

CTA2. Une écriture pour compte définie comme le compte de gains/pertes de change sur le revenu net sur la page Informations sur la filiale. Intacct ajoute également un mémo indiquant « Gain ou perte de change sur le revenu net ».

La seule raison pour laquelle la transaction peut ne pas être équilibrée est des erreurs d’arrondi. Une erreur d’arrondi sera corrigée en ajustant le CTA1 de manière appropriée.

Propriété partielle

Lorsque les comptes auxiliaires sont consolidés dans le parent, Intacct soustrait le montant correspondant au pourcentage que vous ne possédez pas.