Degressive Abschreibungsmethode (Frankreich) – Anlagevermögensverwaltung

Die degressive Abschreibungsmethode (DER) ist für in Frankreich tätige Unternehmen bestimmt, die unterschiedliche Abschreibungen für Buchhaltungs- und Steuerreports anwenden müssen. Sie unterstützt die Einhaltung der französischen Steuervorschriften. Gleichzeitig sorgt sie für eine konsistente buchhalterische Abschreibung.

Nach den französischen Steuervorschriften sind bestimmte Vermögenswerte für degressive (steuerliche) Abschreibung berechtigt, was in den ersten Lebensjahren eines Aktivposten eine höhere Abschreibung im Vergleich zu täglichen linearen (buchhalterischen) Abschreibung ermöglicht. Dadurch entsteht eine Lücke zwischen buchhalterischer und steuerlicher Abschreibung.

Wenn Sie die degressive Abschreibungsmethode verwenden, berechnet die Anlagevermögensverwaltung die tägliche Abschreibung für die Buchhaltung, die degressive Abschreibung für steuerliche Zwecke und erfasst automatisch degressive Einträge, um die temporäre Differenz zwischen den beiden zu erfassen.

Diese Methode ist nur verfügbar, wenn das Betriebsland der Entität Frankreich ist oder wenn Sie auf dem Top-Level Ihres Unternehmens arbeiten.

Konvention und Nutzungsdauer

Die degressive Methode unterstützt nur die Konvention "Ganzer Monat". Aktivposten nach der degressiven Methode müssen eine Nutzungsdauer von mindestens 36 Monaten (3 Jahren) haben.

Berechnung der degressiven Methode

Wenn Sie "Degressiv" als Abschreibungsmethode auswählen, berechnet die Anlagevermögensverwaltung die Abschreibungen und degressiven Einträge anhand der folgenden Schritte.

Das Anlagevermögen-Management berechnet die tägliche lineare Abschreibung nach denselben Formeln wie der Tägliche Methode.

Dieser Betrag wird als Abschreibungsaufwand im Hauptbuch gebucht.

Das Anlagevermögen-Management führt zwei Zwischenberechnungen durch, um die steuerliche Abschreibung zu ermitteln:

  • Lineare Abschreibung mit Koeffizient = Tageskurs Abschreibung × Koeffizienten, angewendet auf den Nettobuchwert des Aktivposten.

  • Residualwert (linear ohne Koeffizient) = Der verbleibende Nettobuchwert gleichmäßig verteilt auf die verbleibende Nutzungsdauer.

Für jeden Zeitraum vergleicht das Anlagevermögen-Management die beiden oben genannten Werte und wählt den höheren Betrag als degressive Abschreibung für den Zeitraum aus.

Wenn der verbleibende Betrag höher wird als der Betrag mit linearer Linie mit Koeffizient, schaltet die Anlagevermögensverwaltung automatisch um, wie es die französischen Steuervorschriften vorschreiben.

Der Koeffizient wird gesetzlich festgelegt und basiert auf der Nutzungsdauer des Aktivposten.

  • 1,25 für Aktivposten mit einer Nutzungsdauer von 36 bis 48 Monaten

  • 1,75 für Vermögenswerte mit einer Nutzungsdauer von 49 bis 72 Monaten

  • 2,25 für Vermögenswerte mit einer Nutzungsdauer von 73 Monaten oder mehr

Wenn die degressive Abschreibung höher ist als die tägliche Abschreibung:

  • Rückstellung = Sinkend − Täglich

  • Reversal = 0

Wenn die tägliche Abschreibung höher ist als die degressive Abschreibung:

  • Provision = 0

  • Umkehrung = Täglich − rückläufig

Wertminderungsrückstellungen und Wertauflösungen werden im Hauptbuch gebucht.

Für jeden Zeitraum:

  • Degressiver Saldo = Vorheriger Saldo + Rückstellung − Zurückbuchung

Der degressive Saldo stellt die kumulierte regulierte Rückstellung im Laufe der Zeit dar. Dieser Saldo wird durch Zurückbuchungen schrittweise reduziert, bis er am Ende der Abschreibung Lebensdauer des Aktivposten Null erreicht.

Beispiel

Szenario:

  • Nutzungsdauer: 60 Monate (5 Jahre)

  • Konvention: Ganzer Monat

  • Aktivpostenkosten: 1.000,00 $

  • Restwert: 0,00 $

  • Abschreibbare Kosten: 1.000,00 $

  • Inbetriebnahmedatum: 12. März 2023

  • Erster Geschäftsmonat: Januar

Abschreibungsplan-Terminierung:

Abschreibungsplan
Zeitraum Terminiertes Buchungsdatum Abschreibungsbetrag für tägliche Methode ($) Betrag der Abschreibung für degressive Methode ($) Rückstellung für Wertminderung ($) Umkehrung für Wertminderung ($) Degressiver Saldo ($)
1 31. März 2023 10.96 29.17 18.21 0,00 18.21
2 30. April 2023 16.44 29.17 12.73 0,00 30.94
3 31. Mai 2023 16.99 29.17 12.18 0,00 43.12
4 30. Juni 2023 16.44 29.17 12.73 0,00 55.85
5 31. Juli 2023 16.99 29.17 12.18 0,00 68.03
6 31. August 2023 16.99 29.17 12.18 0,00 80.21
7 30. September 2023 16.44 29.17 12.73 0,00 92.94
8 31. Oktober 2023 16.99 29.17 12.18 0,00 105.12
9 30. November 2023 16.44 29.17 12.73 0,00 117.85
10 31. Dezember 2023 16.96 29.14 12.18 0,00 130.03
11 31. Januar 2024 16.94 20.66 3.72 0,00 133.75
12 29. Februar 2024 15.85 20.66 4.81 0,00 138.56
13 31. März 2024 16.94 20.66 3.72 0,00 142.28
14 30. April 2024 16.39 20.66 4.27 0,00 146.55
15 31. Mai 2024 16.94 20.66 3.72 0,00 150.27
16 30. Juni 2024 16.39 20.66 4.27 0,00 154.54
17 31. Juli 2024 16.94 20.66 3.72 0,00 158.26
18 31. August 2024 16.94 20.66 3.72 0,00 161.98
19 30. September 2024 16.39 20.66 4.27 0,00 166.25
20 31. Oktober 2024 16.94 20.66 3.72 0,00 169.97
21 30. November 2024 16.39 20.66 4.27 0,00 174.24
22 31. Dezember 2024 16.95 20.66 3.71 0,00 177.95
... ... ... ... ... ... ...
47 31. Januar 2027 16.99 12.47 0,00 4.52 84.21
48 28. Februar 2027 15.34 12.47 0,00 2.87 81.34
49 31. März 2027 16.99 12.47 0,00 4.52 76.82
50 30. April 2027 16.44 12.47 0,00 3.97 72.85
51 31. Mai 2027 16.99 12.47 0,00 4.52 68.33
52 30. Juni 2027 16.44 12.47 0,00 3.97 64.36
53 31. Juli 2027 16.99 12.47 0,00 4.52 59.84
54 31. August 2027 16.99 12.47 0,00 4.52 55.32
55 30. September 2027 16.44 12.47 0,00 3.97 51.35
56 31. Oktober 2027 16.99 12.47 0,00 4.52 46.83
57 30. November 2027 16.44 12.47 0,00 3.97 42.86
58 31. Dezember 2027 16.96 12.46 0,00 4.50 38.36
59 31. Januar 2028 16.75 0,00 0,00 16.75 21.61
60 29. Februar 2028 15.67 0,00 0,00 15.67 5.94
61 31. März 2028 5.94 0,00 0,00 5.94 0,00

Journaleinträge:

Die folgenden Beispiele zeigen, wie Abschreibungen und degressive Einträge im Hauptbuch für die oben genannte Terminierung erfasst werden.

Hauptbuchkonto Soll ($) Haben ($)
Abschreibungsaufwand 10.96  
Rückstellung herablassend 18.21  
Kumulierte Abschreibungen   10.96
Wertmindernde Rückstellung   18.21
Hauptbuchkonto Soll ($) Haben ($)
Abschreibungsaufwand 16.99  
Wertmindernde Rückstellung 4.52  
Kumulierte Abschreibungen   16.99
Umkehrung degressiv   4.52

Wenn der Aktivposten am 1. Mai 2023 veräußert wird, wird der verbleibende degressive Saldo im Rahmen der Veräußerung vollständig zurückgebucht.

Hauptbuchkonto Soll ($) Haben ($)
Aktivposten   1000,00
Kumulierte Abschreibungen 27.40  
Gewinn oder Verlust 972.60  
Umkehrung degressiv   30.94
Wertmindernde Rückstellung 30.94  
Wird der Aktivposten teilweise veräußert, wird der degressive Saldo anteilig verringert.

So richten Sie die degressive Abschreibung ein und verwenden sie

  1. Hauptbuch Konten erstellen für kumulierte Rückstellungen, rückstellungsabwertende Rückstellungen und Umkehrungen abweichend.

  2. Aktivposten-Klassifizierungen einrichten.

    • Weisen Sie die Hauptbuchkonten zu.

    • Wählen Sie im Abschnitt "Abschreibungsregeln" die degressive Methode aus.

    Nach dem Speichern können Sie den Koeffizienten überprüfen.

  3. Klassifizierungen zu Aktivposten zuweisen.

    Sie können optional die Hauptbuchkonten und die Abschreibungsregeln auf Aktivposten-Ebene überschreiben.

  4. Aktivposten in Betrieb nehmen.

  5. Überprüfen des Abschreibungsplans.

    Die Terminierung enthält Spalten für die tägliche Abschreibung, die degressive Abschreibung, die Rückstellung für Wertminderung, die Umkehrung für Wertminderung und den Saldo für Wertminderung auf der Grundlage des Tages.