Méthode d’amortissement dérogatoire (France) — Gestion des immobilisations

La méthode d’d’amortissement dérogatoire (DER) est destinée aux organisations opérant en France qui doivent appliquer un amortissement différent pour la comptabilité et la déclaration fiscale. Il prend en charge la conformité avec les réglementations fiscales françaises tout en maintenant une cohérence comptable de l’amortissement.

En vertu de la réglementation fiscale française, certains actifs peuvent faire l’objet d’une amortissement dégressive (fiscale), ce qui permet une amortissement plus élevée dans les premières années de la vie d’un actif par rapport à la amortissement quotidienne linéaire (comptable). Cela crée un écart entre les amortissement comptables et fiscales.

Lorsque vous utilisez le méthode d’amortissement dérogatoire, l’application Gestion des immobilisations calcule les amortissement quotidiennes pour la comptabilité, les amortissement dégressives à des fins fiscales et enregistre automatiquement les écritures dérogatoires pour saisir la différence temporaire entre les deux.

Cette méthode n’est disponible que lorsque le pays d’exploitation de l’entité est la France ou lorsque vous travaillez au niveau général de votre société.

Convention et durée de vie utile

La méthode dérogatoire ne prend en charge que la convention Mois complet. Les actifs utilisant la méthode dérogatoire doivent avoir une durée de vie utile d’au moins 36 mois (3 ans).

Calcul de la méthode dérogatoire

Lorsque vous sélectionnez Dérogation comme méthode d’amortissement, l’application Gestion des immobilisations calcule l’amortissement et les écritures dérogatoires à l’aide des étapes ci-dessous.

L’application Gestion des immobilisations calcule l’amortissement linéaire quotidien à l’aide des mêmes formules que la Méthode quotidienne.

Ce montant est comptabilisé dans le Grand livre en tant que dépense d’amortissement.

La Gestion des immobilisations effectue deux calculs intermédiaires pour déterminer l’amortissement fiscal :

  • Ligne droite avec coefficient = coefficient de × de taux amortissement journalier, appliqué à la valeur comptable nette de l’actif.

  • Résiduel (linéaire sans coefficient) = Valeur comptable nette restante répartie uniformément sur la durée de vie utile restante.

Pour chaque période, l’application Gestion des immobilisations compare les deux valeurs ci-dessus et sélectionne le montant le plus élevé comme amortissement dégressif pour la période.

Lorsque le montant résiduel devient supérieur au montant linéaire avec coefficient, l’application Gestion des immobilisations bascule automatiquement, comme l’exigent les règles fiscales françaises.

Le coefficient est déterminé par la loi et est basé sur la durée de vie utile de l’actif.

  • 1,25 pour les actifs dont la durée de vie utile est de 36 à 48 mois

  • 1,75 pour les actifs dont la durée de vie utile est de 49 à 72 mois

  • 2,25 pour les actifs dont la durée de vie utile est de 73 mois ou plus

Si le amortissement dégressif est supérieur au amortissement quotidien :

  • Provision = Dégressive − Quotidienne

  • Extourne = 0

Si la amortissement quotidienne est supérieure à la amortissement dégressive :

  • Provision = 0

  • Extourne = Quotidienne − Dégressive

Les provisions dérogatoires et les extournes sont comptabilisées dans le Grand livre.

Pour chaque période :

  • Solde dérogatoire = Solde antérieur + Provision − Extourne

Le solde dérogatoire représente la provision réglementée cumulée dans le temps. Ce solde est progressivement réduit par extournes jusqu’à ce qu’il atteigne zéro à la fin de la durée de vie d’amortissement de l’actif.

Exemple

Scénario :

  • Durée de vie utile : 60 mois (5 ans)

  • Convention : Mois complet

  • Coût de l’immobilisation : 1 000,00 $

  • Valeur de récupération : 0,00 $

  • Coût amortissable : 1 000,00 $

  • Date de mise en service : 12 mars 2023

  • Premier mois fiscal : Janvier

Calendrier d’amortissement :

Calendrier d’amortissement
Période Date de comptabilisation planifiée Montant d’amortissement pour la méthode quotidienne ($) Montant d’amortissement pour la méthode dégressive ($) Provision dérogatoire ($) Extourne dérogatoire ($) Solde dérogatoire ($)
1 31 mars 2023 10.96 29.17 18.21 0,00 18.21
2 30 avril 2023 16.44 29.17 12.73 0,00 30.94
3 31 mai 2023 16.99 29.17 12.18 0,00 43.12
4 30 juin 2023 16.44 29.17 12.73 0,00 55.85
5 31 juillet 2023 16.99 29.17 12.18 0,00 68.03
6 31 août 2023 16.99 29.17 12.18 0,00 80.21
7 30 septembre 2023 16.44 29.17 12.73 0,00 92.94
8 31 octobre 2023 16.99 29.17 12.18 0,00 105.12
9 30 novembre 2023 16.44 29.17 12.73 0,00 117.85
10 31 décembre 2023 16.96 29.14 12.18 0,00 130.03
11 31 janvier 2024 16.94 20.66 3.72 0,00 133.75
12 29 février 2024 15.85 20.66 4.81 0,00 138.56
13 31 mars 2024 16.94 20.66 3.72 0,00 142.28
14 30 avril 2024 16.39 20.66 4.27 0,00 146.55
15 31 mai 2024 16.94 20.66 3.72 0,00 150.27
16 30 juin 2024 16.39 20.66 4.27 0,00 154.54
17 31 juillet 2024 16.94 20.66 3.72 0,00 158.26
18 31 août 2024 16.94 20.66 3.72 0,00 161.98
19 30 septembre 2024 16.39 20.66 4.27 0,00 166.25
20 31 octobre 2024 16.94 20.66 3.72 0,00 169.97
21 30 novembre 2024 16.39 20.66 4.27 0,00 174.24
22 31 décembre 2024 16.95 20.66 3.71 0,00 177.95
... ... ... ... ... ... ...
47 31 janvier 2027 16.99 12.47 0,00 4.52 84.21
48 28 février 2027 15.34 12.47 0,00 2.87 81.34
49 31 mars 2027 16.99 12.47 0,00 4.52 76.82
50 30 avril 2027 16.44 12.47 0,00 3.97 72.85
51 31 mai 2027 16.99 12.47 0,00 4.52 68.33
52 30 juin 2027 16.44 12.47 0,00 3.97 64.36
53 31 juillet 2027 16.99 12.47 0,00 4.52 59.84
54 31 août 2027 16.99 12.47 0,00 4.52 55.32
55 30 septembre 2027 16.44 12.47 0,00 3.97 51.35
56 31 octobre 2027 16.99 12.47 0,00 4.52 46.83
57 30 novembre 2027 16.44 12.47 0,00 3.97 42.86
58 31 décembre 2027 16.96 12.46 0,00 4.50 38.36
59 31 janvier 2028 16.75 0,00 0,00 16.75 21.61
60 29 février 2028 15.67 0,00 0,00 15.67 5.94
61 31 mars 2028 5.94 0,00 0,00 5.94 0,00

Écritures de journal :

Les exemples suivants montrent comment les écritures d’amortissement et dérogatoires sont enregistrées dans le Grand livre pour le calendrier ci-dessus.

Compte du Grand livre Débit ($) Crédit ($)
Amortissement dépense 10.96  
Provision dérogatoire 18.21  
Amortissement cumulé   10.96
Provision cumulée dérogatoire   18.21
Compte du Grand livre Débit ($) Crédit ($)
Amortissement dépense 16.99  
Provision cumulée dérogatoire 4.52  
Amortissement cumulé   16.99
Extourne dérogatoire   4.52

Si l’actif est cédé le 1er mai 2023, le solde dérogatoire restant est entièrement extourné dans le cadre de la cession.

Compte du Grand livre Débit ($) Crédit ($)
Immobilisation   1 000,00
Amortissement cumulé 27.40  
Gains ou pertes 972.60  
Extourne dérogatoire   30.94
Provision cumulée dérogatoire 30.94  
Si le bien est partiellement cédé, le solde dérogatoire est réduit proportionnellement.

Comment configurer et utiliser l’amortissement dérogatoire

  1. Créer des comptes du Grand livre pour la provision cumulée, la provision dérogatoire et l’extourne dérogatoire.

  2. Configurer les classifications d’actifs.

    • Attribuez les comptes du grand livre.

    • Dans la section Règles d’amortissement, sélectionnez la méthode dérogatoire.

    Une fois l’enregistrement effectué, vous pouvez vérifier le coefficient.

  3. Attribuer des classifications aux actifs.

    Vous pouvez éventuellement remplacer les comptes du grand livre et les règles d’amortissement au niveau de l’actif.

  4. Mettre les actifs en service.

  5. Revoir le plan d’amortissement.

    Le calendrier comprend des colonnes pour le amortissement quotidien, le amortissement dégressif, la provision dérogatoire, l’extourne dérogatoire et le solde dérogatoire basé sur quotidien.