Método de amortización por deterioro (Francia): Gestión del inmovilizado
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El método de amortización por deterioro (DER) es para organizaciones que operan en Francia que deben aplicar una amortización diferente para la contabilidad y la declaración de impuestos. Apoya el cumplimiento de la normativa fiscal francesa al tiempo que mantiene una amortización contable constante.
Según las regulaciones fiscales francesas, ciertos activos son elegibles para la depreciación decreciente (fiscal), lo que permite una mayor depreciación en los primeros años de vida de un activo en comparación con la depreciación diaria en línea recta (contable). Esto crea una brecha entre la contabilidad y la depreciación fiscal.
Cuando se utiliza el método de amortización por devolución, Gestión del inmovilizado calcula la amortización diaria a efectos contables, disminuyendo la amortización a efectos fiscales, y registra automáticamente los asientos por deterioro para capturar la diferencia temporal entre ambos.
Convenio y vida útil
El método Derogatorio es compatible con la convención de mes completo. Los activos que utilizan el método por deterioro deben tener una vida útil de al menos 36 meses (3 años).
Cómo se calcula el método por deterioro
Al seleccionar Deterioro como método de amortización, Gestión del inmovilizado calcula la amortización y los asientos por deterioro siguiendo los pasos que se indican a continuación.
Gestión del inmovilizado calcula la amortización diaria en línea recta utilizando las mismas fórmulas que el Método diario.
Este importe se contabiliza en el Libro Mayor como un gasto de amortización.
Gestión del inmovilizado realiza dos cálculos intermedios para determinar la amortización fiscal:
-
Línea recta con coeficiente = Tasa de amortización diaria × coeficiente, aplicado al valor contable neto del activo.
El coeficiente está determinado por ley en función de la vida útil del activo.
-
Residuo (línea recta sin coeficiente) = El valor contable neto restante distribuido uniformemente a lo largo de la vida útil restante.
Para cada periodo, Gestión del inmovilizado compara los dos valores anteriores y selecciona el importe más alto como amortización decreciente del periodo.
Cuando el importe residual es superior al importe lineal con coeficiente, la Gestión del inmovilizado cambia automáticamente, tal y como exigen las normas fiscales francesas.
Si la amortización decreciente es superior a la amortización diaria:
-
Provisión = Disminuyendo − Diario
-
Reversión = 0
Si la amortización diaria es superior a la depreciación decreciente:
-
Provisión = 0
-
Reversión = Diario − Disminuyendo
Las provisiones por deterioro y las reversiones se contabilizan en el Libro Mayor.
Para cada periodo:
-
Saldo por deterioro = Balance anterior + Provisión − Reversión
El saldo por deterioro representa la provisión regulada acumulada a lo largo del tiempo. Este saldo se reduce progresivamente a través de reversiones hasta que llega a cero al final de la vida útil de amortización del activo.
Ejemplo:
Escenario:
-
Vida útil: 60 meses (5 años)
-
Convención: mes completo
-
Coste de los activos: 1000,00 $
-
Valor residual: 0,00 $
-
Valor amortizable: 1000,00 $
-
Fecha de puesta en servicio: 12 de marzo de 2023
-
Primer mes del ejercicio fiscal: enero
Plan de amortización:
| Ejercicio | Fecha de contabilización programada | Importe de amortización para el método diario ($) | Importe de amortización para el método decreciente ($) | Provisión por deterioro ($) | Reversión por deterioro ($) | Saldo por deterioro ($) |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 31 de marzo de 2023 | 10.96 | 29.17 | 18.21 | 0,00 | 18.21 |
| 2 | 30 de abril de 2023 | 16.44 | 29.17 | 12.73 | 0,00 | 30.94 |
| 3 | 31 de mayo de 2023 | 16.99 | 29.17 | 12.18 | 0,00 | 43.12 |
| 4 | 30 de junio de 2023 | 16.44 | 29.17 | 12.73 | 0,00 | 55.85 |
| 5 | 31 de julio de 2023 | 16.99 | 29.17 | 12.18 | 0,00 | 68.03 |
| 6 | 31 de agosto de 2023 | 16.99 | 29.17 | 12.18 | 0,00 | 80.21 |
| 7 | 30 de septiembre de 2023 | 16.44 | 29.17 | 12.73 | 0,00 | 92.94 |
| 8 | 31 de octubre de 2023 | 16.99 | 29.17 | 12.18 | 0,00 | 105.12 |
| 9 | 30 de noviembre de 2023 | 16.44 | 29.17 | 12.73 | 0,00 | 117.85 |
| 10 | 31 de diciembre de 2023 | 16.96 | 29.14 | 12.18 | 0,00 | 130.03 |
| 11 | 31 de enero de 2024 | 16.94 | 20.66 | 3.72 | 0,00 | 133.75 |
| 12 | 29 de febrero de 2024 | 15.85 | 20.66 | 4.81 | 0,00 | 138.56 |
| 13 | 31 de marzo de 2024 | 16.94 | 20.66 | 3.72 | 0,00 | 142.28 |
| 14 | 30 de abril de 2024 | 16.39 | 20.66 | 4.27 | 0,00 | 146.55 |
| 15 | 31 de mayo de 2024 | 16.94 | 20.66 | 3.72 | 0,00 | 150.27 |
| 16 | 30 de junio de 2024 | 16.39 | 20.66 | 4.27 | 0,00 | 154.54 |
| 17 | 31 de julio de 2024 | 16.94 | 20.66 | 3.72 | 0,00 | 158.26 |
| 18 | 31 de agosto de 2024 | 16.94 | 20.66 | 3.72 | 0,00 | 161.98 |
| 19 | 30 de septiembre de 2024 | 16.39 | 20.66 | 4.27 | 0,00 | 166.25 |
| 20 | 31 de octubre de 2024 | 16.94 | 20.66 | 3.72 | 0,00 | 169.97 |
| 21 | 30 de noviembre de 2024 | 16.39 | 20.66 | 4.27 | 0,00 | 174.24 |
| 22 | 31 de diciembre de 2024 | 16.95 | 20.66 | 3.71 | 0,00 | 177.95 |
| ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... |
| 47 | 31 de enero de 2027 | 16.99 | 12.47 | 0,00 | 4.52 | 84.21 |
| 48 | 28 de febrero de 2027 | 15.34 | 12.47 | 0,00 | 2.87 | 81.34 |
| 49 | 31 de marzo de 2027 | 16.99 | 12.47 | 0,00 | 4.52 | 76.82 |
| 50 | 30 de abril de 2027 | 16.44 | 12.47 | 0,00 | 3.97 | 72.85 |
| 51 | 31 de mayo de 2027 | 16.99 | 12.47 | 0,00 | 4.52 | 68.33 |
| 52 | 30 de junio de 2027 | 16.44 | 12.47 | 0,00 | 3.97 | 64.36 |
| 53 | 31 de julio de 2027 | 16.99 | 12.47 | 0,00 | 4.52 | 59.84 |
| 54 | 31 de agosto de 2027 | 16.99 | 12.47 | 0,00 | 4.52 | 55.32 |
| 55 | 30 de septiembre de 2027 | 16.44 | 12.47 | 0,00 | 3.97 | 51.35 |
| 56 | 31 de octubre de 2027 | 16.99 | 12.47 | 0,00 | 4.52 | 46.83 |
| 57 | 30 de noviembre de 2027 | 16.44 | 12.47 | 0,00 | 3.97 | 42.86 |
| 58 | 31 de diciembre de 2027 | 16.96 | 12.46 | 0,00 | 4.50 | 38.36 |
| 59 | 31 de enero de 2028 | 16.75 | 0,00 | 0,00 | 16.75 | 21.61 |
| 60 | 29 de febrero de 2028 | 15.67 | 0,00 | 0,00 | 15.67 | 5.94 |
| 61 | 31 de marzo de 2028 | 5.94 | 0,00 | 0,00 | 5.94 | 0,00 |
Asientos de diario:
En los ejemplos siguientes se muestra cómo se registran la amortización y los asientos por deterioro en el Libro Mayor para la programación anterior.
| Cuenta del Libro Mayor | Débito ($) | Crédito ($) |
|---|---|---|
| Gastos de amortización | 10.96 | |
| Provisión derogatoria | 18.21 | |
| Amortización acumulada | 10.96 | |
| Provisión acumulada por deterioro | 18.21 |
| Cuenta del Libro Mayor | Débito ($) | Crédito ($) |
|---|---|---|
| Gastos de amortización | 16.99 | |
| Provisión acumulada por deterioro | 4.52 | |
| Amortización acumulada | 16.99 | |
| Reversión despectiva | 4.52 |
Si el activo se da de baja (activo) el 1 de mayo de 2023, el saldo por deterioro restante se revierte por completo como parte de la enajenación.
| Cuenta del Libro Mayor | Débito ($) | Crédito ($) |
|---|---|---|
| Activo | 1000.00 | |
| Amortización acumulada | 27.40 | |
| Ganancia o pérdida | 972.60 | |
| Reversión despectiva | 30.94 | |
| Provisión acumulada por deterioro | 30.94 |
Cómo configurar y utilizar la amortización por deterioro
-
Crear cuentas del Libro Mayor para Provisión acumulada, Provisión derogatoria y Derogatoria de reversión.
-
Configurar clasificaciones de activos.
-
Asigna las cuentas del Libro Mayor.
-
En la sección Reglas de amortización, selecciona el método Derogatorio.
Tras guardar, puedes revisar el coeficiente.
-
-
Asignar clasificaciones a activos.
Opcionalmente, puedes anular las cuentas del Libro Mayor y las reglas de amortización a nivel de activo.
-
Revisar el plan de amortización.
La programación incluye columnas para la amortización diaria, la amortización decreciente, la provisión por devolución, la reversión por deterioro y el saldo por deterioro basado en el diario.
