Método de amortización derogatoria (Francia): Gestión del inmovilizado
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El método de amortización derogatoria (DER) es para organizaciones que operan en Francia que deben aplicar una amortización diferente para la contabilidad y la declaración de impuestos. Apoya el cumplimiento de las regulaciones fiscales francesas al tiempo que mantiene una amortización contable constante.
Según las regulaciones fiscales francesas, ciertos activos son elegibles para la amortización (fiscal) decreciente, lo que permite una mayor amortización en los primeros años de vida de un activo en comparación con la amortización diaria lineal (contable). Esto crea una brecha entre la contabilidad y la amortización fiscal.
Cuando se utiliza el método de amortización derogatoria, Gestión del inmovilizado calcula la amortización diaria para contabilidad, la amortización decreciente a efectos fiscales, y registra automáticamente las entradas derogatorias para capturar la diferencia temporal entre ambos.
Convención y vida útil
El método derogatorio solo admite la convención de mes completo. Los activos que utilicen el método derogatorio deben tener una vida útil de al menos 36 meses (3 años).
Cómo se calcula el método derogatorio
Al seleccionar Derogatorio como método de amortización, Gestión del inmovilizado calcula la amortización y los asientos derogatorios siguiendo los pasos que se indican a continuación.
Gestión del inmovilizado calcula la amortización diaria en línea recta utilizando las mismas fórmulas que el Método diario.
Este importe se contabiliza en el Libro Mayor como un gasto de amortización.
Gestión del inmovilizado realiza dos cálculos intermedios para determinar la amortización fiscal:
-
Línea recta con coeficiente = Tasa de amortización diaria × coeficiente, aplicado al valor contable neto del activo.
-
Residuo (línea recta sin coeficiente) = El valor contable neto restante se distribuye uniformemente a lo largo de la vida útil restante.
Para cada periodo, Gestión del inmovilizado compara los dos valores anteriores y selecciona el importe más alto como la amortización decreciente del periodo.
Cuando el importe residual es superior al importe lineal con coeficiente, la Gestión del inmovilizado cambia automáticamente, según lo exigen las normas fiscales francesas.
El coeficiente está determinado por ley y se basa en la vida útil del activo.
-
1,25 para activos con una vida útil de 36 a 48 meses
-
1,75 para activos con una vida útil de 49 a 72 meses
-
2,25 para activos con una vida útil igual o superior a 73 meses
Si la amortización decreciente es superior a la amortización diaria:
-
Provisión = Disminuyendo − Diario
-
Reversión = 0
Si la amortización diaria es superior a la amortización decreciente:
-
Provisión = 0
-
Reversión = Diario − Descendente
Las provisiones derogatorias y las reversiones se contabilizan en el Libro Mayor.
Para cada periodo:
-
Balance por deterioro = Balance anterior + Provisión − Reversión
El saldo por deterioro representa la provisión regulada acumulada a lo largo del tiempo. Este saldo se reduce progresivamente mediante reversiones hasta llegar a cero al final de la vida de amortización del activo.
Ejemplo:
Escenario:
-
Vida útil: 60 meses (5 años)
-
Convención: mes completo
-
Costo del activo: $1,000.00
-
Valor residual: 0,00 $
-
Valor amortizable: 1.000,00 $
-
Fecha de puesta en servicio: 12 de marzo de 2023
-
Primer mes del ejercicio fiscal: enero
Plan de amortización:
| Ejercicio | Fecha de contabilización programada | Importe de amortización según el método diario ($) | Importe de amortización para el método decreciente ($) | Provisión por deterioro ($) | Reversión por deterioro ($) | Balance por deterioro ($) |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 31 de marzo de 2023 | 10.96 | 29.17 | 18.21 | 0,00 | 18.21 |
| 2 | 30 de abril de 2023 | 16.44 | 29.17 | 12.73 | 0,00 | 30.94 |
| 3 | 31 de mayo de 2023 | 16.99 | 29.17 | 12.18 | 0,00 | 43.12 |
| 4 | 30 de junio de 2023 | 16.44 | 29.17 | 12.73 | 0,00 | 55.85 |
| 5 | 31 de julio de 2023 | 16.99 | 29.17 | 12.18 | 0,00 | 68.03 |
| 6 | 31 de agosto de 2023 | 16.99 | 29.17 | 12.18 | 0,00 | 80.21 |
| 7 | 30 de septiembre de 2023 | 16.44 | 29.17 | 12.73 | 0,00 | 92.94 |
| 8 | 31 de octubre de 2023 | 16.99 | 29.17 | 12.18 | 0,00 | 105.12 |
| 9 | 30 de noviembre de 2023 | 16.44 | 29.17 | 12.73 | 0,00 | 117.85 |
| 10 | 31 de diciembre de 2023 | 16.96 | 29.14 | 12.18 | 0,00 | 130.03 |
| 11 | 31 de enero de 2024 | 16.94 | 20.66 | 3.72 | 0,00 | 133.75 |
| 12 | 29 de febrero de 2024 | 15.85 | 20.66 | 4.81 | 0,00 | 138.56 |
| 13 | 31 de marzo de 2024 | 16.94 | 20.66 | 3.72 | 0,00 | 142.28 |
| 14 | 30 de abril de 2024 | 16.39 | 20.66 | 4.27 | 0,00 | 146.55 |
| 15 | 31 de mayo de 2024 | 16.94 | 20.66 | 3.72 | 0,00 | 150.27 |
| 16 | 30 de junio de 2024 | 16.39 | 20.66 | 4.27 | 0,00 | 154.54 |
| 17 | 31 de julio de 2024 | 16.94 | 20.66 | 3.72 | 0,00 | 158.26 |
| 18 | 31 de agosto de 2024 | 16.94 | 20.66 | 3.72 | 0,00 | 161.98 |
| 19 | 30 de septiembre de 2024 | 16.39 | 20.66 | 4.27 | 0,00 | 166.25 |
| 20 | 31 de octubre de 2024 | 16.94 | 20.66 | 3.72 | 0,00 | 169.97 |
| 21 | 30 de noviembre de 2024 | 16.39 | 20.66 | 4.27 | 0,00 | 174.24 |
| 22 | 31 de diciembre de 2024 | 16.95 | 20.66 | 3.71 | 0,00 | 177.95 |
| ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... |
| 47 | 31 de enero de 2027 | 16.99 | 12.47 | 0,00 | 4.52 | 84.21 |
| 48 | 28 de febrero de 2027 | 15.34 | 12.47 | 0,00 | 2.87 | 81.34 |
| 49 | 31 de marzo de 2027 | 16.99 | 12.47 | 0,00 | 4.52 | 76.82 |
| 50 | 30 de abril de 2027 | 16.44 | 12.47 | 0,00 | 3.97 | 72.85 |
| 51 | 31 de mayo de 2027 | 16.99 | 12.47 | 0,00 | 4.52 | 68.33 |
| 52 | 30 de junio de 2027 | 16.44 | 12.47 | 0,00 | 3.97 | 64.36 |
| 53 | 31 de julio de 2027 | 16.99 | 12.47 | 0,00 | 4.52 | 59.84 |
| 54 | 31 de agosto de 2027 | 16.99 | 12.47 | 0,00 | 4.52 | 55.32 |
| 55 | 30 de septiembre de 2027 | 16.44 | 12.47 | 0,00 | 3.97 | 51.35 |
| 56 | 31 de octubre de 2027 | 16.99 | 12.47 | 0,00 | 4.52 | 46.83 |
| 57 | 30 de noviembre de 2027 | 16.44 | 12.47 | 0,00 | 3.97 | 42.86 |
| 58 | 31 de diciembre de 2027 | 16.96 | 12.46 | 0,00 | 4.50 | 38.36 |
| 59 | 31 de enero de 2028 | 16.75 | 0,00 | 0,00 | 16.75 | 21.61 |
| 60 | 29 de febrero de 2028 | 15.67 | 0,00 | 0,00 | 15.67 | 5.94 |
| 61 | 31 de marzo de 2028 | 5.94 | 0,00 | 0,00 | 5.94 | 0,00 |
Asientos de diario:
En los ejemplos siguientes se muestra cómo se registran la amortización y los asientos derogatorios en el Libro Mayor para la programación anterior.
| Cuenta del Libro Mayor | Débito ($) | Crédito ($) |
|---|---|---|
| Gastos de amortización | 10.96 | |
| Provisión derogatoria | 18.21 | |
| Amortización acumulada | 10.96 | |
| Provisión acumulada derogatoria | 18.21 |
| Cuenta del Libro Mayor | Débito ($) | Crédito ($) |
|---|---|---|
| Gastos de amortización | 16.99 | |
| Provisión acumulada derogatoria | 4.52 | |
| Amortización acumulada | 16.99 | |
| Reversión derogatoria | 4.52 |
Si el activo se da de baja (activo) el 1 de mayo de 2023, el saldo por deterioro restante se revierte por completo como parte de la enajenación.
| Cuenta del Libro Mayor | Débito ($) | Crédito ($) |
|---|---|---|
| Activo | 1000.00 | |
| Amortización acumulada | 27.40 | |
| Ganancia o pérdida | 972.60 | |
| Reversión derogatoria | 30.94 | |
| Provisión acumulada derogatoria | 30.94 |
Cómo configurar y utilizar la amortización derogatoria
-
Crear cuentas del Libro Mayor para Provisión acumulada, Provisión derogatoria y Reversión derogatoria.
-
Configuración de clasificaciones de activos.
-
Asigna las cuentas del Libro Mayor.
-
En la sección Reglas de amortización, selecciona el método derogatorio.
Tras guardar, puedes revisar el coeficiente.
-
-
Asigna clasificaciones a los activos.
Opcionalmente, puedes anular las cuentas del Libro Mayor y las reglas de amortización a nivel de activo.
-
Revisar el plan de amortización.
La programación incluye columnas para la amortización diaria, la amortización decreciente, la provisión derogatoria, la reversión derogatoria y el saldo derogatorio basado en el diario.
