Méthode d’amortissement dérogatoire (France) – Gestion des immobilisations

La méthode d’amortissement dérogatoire (DER) s’adresse aux organismes opérant en France qui doivent appliquer des amortissements différents pour la comptabilité et la déclaration fiscale. Il accompagne le respect de la réglementation fiscale française tout en maintenant une cohérence comptable des amortissements.

En vertu de la réglementation fiscale française, certains actifs sont éligibles à l’amortissement dégressif (fiscal), ce qui permet un amortissement plus élevé dans les premières années de la vie d’un actif par rapport à l’amortissement linéaire (comptable) quotidien. Cela crée un décalage entre les amortissement comptables et fiscaux.

Lorsque vous utilisez la méthode d’amortissement dérogatoire, la Gestion des immobilisations calcule l’amortissement quotidien pour la comptabilité, l’amortissement dégressif à des fins fiscales et enregistre automatiquement les écritures dérogatoires pour capturer la différence temporaire entre les deux.

Cette méthode n’est disponible que lorsque le pays d’activité de l’entité est la France, ou lorsque vous travaillez au niveau général de votre société.

Convention et durée de vie utile

La méthode dérogatoire ne prend en charge que la convention du mois entier. Les actifs utilisant la méthode dérogatoire doivent avoir une durée de vie utile d’au moins 36 mois (3 ans).

Comment la méthode dérogatoire est calculée

Lorsque vous sélectionnez Dérogatoire comme méthode d’amortissement, la Gestion des immobilisations calcule les écritures d’amortissement et dérogatoires à l’aide des étapes ci-dessous.

La gestion des immobilisations calcule l’amortissement linéaire quotidien à l’aide des mêmes formules que les Méthode quotidienne.

Ce montant est inscrit au Grand livre à titre de dépense d’amortissement.

La Gestion des Immobilisations effectue deux calculs intermédiaires pour déterminer l’amortissement fiscal :

  • Linéaire avec coefficient = coefficient de × de amortissement journalier, appliqué à la valeur comptable nette de l’actif.

  • Résiduel (linéaire sans coefficient) = La valeur comptable nette restante répartie uniformément sur la durée de vie utile restante.

Pour chaque période, la Gestion des immobilisations compare les deux valeurs ci-dessus et sélectionne le montant le plus élevé comme amortissement dégressif pour la période.

Lorsque le montant résiduel devient supérieur au montant linéaire avec coefficient, la gestion des immobilisations bascule automatiquement, comme l’exige la réglementation fiscale française.

Le coefficient est déterminé par la loi et est basé sur la durée de vie utile du bien.

  • 1,25 pour les actifs dont la durée de vie utile est de 36 à 48 mois

  • 1,75 pour les actifs dont la durée de vie utile est de 49 à 72 mois

  • 2,25 pour les actifs dont la durée de vie utile est de 73 mois ou plus

Si l’amortissement dégressif est supérieur à l’amortissement journalier :

  • Provision = Déclinante − Quotidienne

  • Inversion = 0

Si l’amortissement journalier est supérieur à l’amortissement dégressif :

  • Provision = 0

  • Renversement = Quotidien − En baisse

Les dispositions dérogatoires et les annulations sont inscrites au Grand livre.

Pour chaque période :

  • Solde dérogatoire = Solde antérieur + Provision − Reprise

Le solde dérogatoire représente la disposition réglementée cumulative dans le temps. Ce solde est progressivement réduit par des renversements jusqu’à ce qu’il atteigne zéro à la fin de la durée d’amortissement de l’actif.

Exemple

Scénario :

  • Durée de vie utile : 60 mois (5 ans)

  • Convention : Mois complet

  • Coût de l’actif : 1 000,00 $

  • Valeur résiduelle : 0,00 $

  • Coût amortissable : 1 000,00 $

  • Date de mise en service : 12 mars 2023

  • Premier mois fiscal : Janvier

Échéancier d’amortissement :

Calendrier d’amortissement
Période Date de comptabilisation planifiée Montant de l’amortissement pour la méthode quotidienne ($) Montant de l’amortissement selon la méthode dégressive ($) Disposition dérogatoire ($) Annulation dérogatoire ($) Solde dérogatoire ($)
1 31 mars 2023 10.96 29.17 18.21 0,00 18.21
2 30 avril 2023 16.44 29.17 12.73 0,00 30.94
3 31 mai 2023 16.99 29.17 12.18 0,00 43.12
4 30 juin 2023 16.44 29.17 12.73 0,00 55.85
5 31 juillet 2023 16.99 29.17 12.18 0,00 68.03
6 31 août 2023 16.99 29.17 12.18 0,00 80.21
7 30 septembre 2023 16.44 29.17 12.73 0,00 92.94
8 31 octobre 2023 16.99 29.17 12.18 0,00 105.12
9 30 novembre 2023 16.44 29.17 12.73 0,00 117.85
10 31 décembre 2023 16.96 29.14 12.18 0,00 130.03
11 31 janvier 2024 16.94 20.66 3.72 0,00 133.75
12 29 février 2024 15.85 20.66 4.81 0,00 138.56
13 31 mars 2024 16.94 20.66 3.72 0,00 142.28
14 30 avril 2024 16.39 20.66 4.27 0,00 146.55
15 31 mai 2024 16.94 20.66 3.72 0,00 150.27
16 30 juin 2024 16.39 20.66 4.27 0,00 154.54
17 31 juillet 2024 16.94 20.66 3.72 0,00 158.26
18 31 août 2024 16.94 20.66 3.72 0,00 161.98
19 30 septembre 2024 16.39 20.66 4.27 0,00 166.25
20 31 octobre 2024 16.94 20.66 3.72 0,00 169.97
21 30 novembre 2024 16.39 20.66 4.27 0,00 174.24
22 31 décembre 2024 16.95 20.66 3.71 0,00 177.95
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47 31 janvier 2027 16.99 12.47 0,00 4.52 84.21
48 28 février 2027 15.34 12.47 0,00 2.87 81.34
49 31 mars 2027 16.99 12.47 0,00 4.52 76.82
50 30 avril 2027 16.44 12.47 0,00 3.97 72.85
51 31 mai 2027 16.99 12.47 0,00 4.52 68.33
52 30 juin 2027 16.44 12.47 0,00 3.97 64.36
53 31 juillet 2027 16.99 12.47 0,00 4.52 59.84
54 31 août 2027 16.99 12.47 0,00 4.52 55.32
55 30 septembre 2027 16.44 12.47 0,00 3.97 51.35
56 31 octobre 2027 16.99 12.47 0,00 4.52 46.83
57 30 novembre 2027 16.44 12.47 0,00 3.97 42.86
58 31 décembre 2027 16.96 12.46 0,00 4.50 38.36
59 31 janvier 2028 16.75 0,00 0,00 16.75 21.61
60 29 février 2028 15.67 0,00 0,00 15.67 5.94
61 31 mars 2028 5.94 0,00 0,00 5.94 0,00

Écritures de journal :

Les exemples suivants montrent comment les écritures d’amortissement et dérogatoires sont enregistrées dans le Grand livre pour le calendrier ci-dessus.

Compte du Grand livre Débit ($) Crédit ($)
Dépense d’amortissement 10.96  
Disposition dérogatoire 18.21  
Amortissement cumulé   10.96
Disposition cumulée dérogatoire   18.21
Compte du Grand livre Débit ($) Crédit ($)
Dépense d’amortissement 16.99  
Disposition cumulée dérogatoire 4.52  
Amortissement cumulé   16.99
Inversion péjorative   4.52

Si le bien est cédé le 1er mai 2023, le solde dérogatoire restant est intégralement renversé dans le cadre de la cession.

Compte du Grand livre Débit ($) Crédit ($)
Immobilisation   1 000,00
Amortissement cumulé 27.40  
Gain ou perte 972.60  
Inversion péjorative   30.94
Disposition cumulée dérogatoire 30.94  
Si le bien est partiellement cédé, le solde dérogatoire est réduit proportionnellement.

Comment configurer et utiliser l’amortissement dérogatoire

  1. Création de comptes Grand livre pour la provision cumulée, la provision dérogatoire et la provision dérogatoire d’annulation.

  2. Paramétrer les classifications d’actifs.

    • Attribuez les comptes généraux.

    • Dans la section Règles d’amortissement, sélectionnez la méthode dérogatoire.

    Après l’enregistrement, vous pouvez consulter le coefficient.

  3. Attribuer des classifications aux actifs.

    Vous pouvez éventuellement remplacer les comptes généraux et les règles d’amortissement au niveau de l’immobilisation.

  4. Mettre les actifs en service.

  5. Examiner le plan d’amortissement.

    Le calendrier comprend des colonnes pour l’amortissement quotidien, l’amortissement dégressif, la provision dérogatoire, l’annulation dérogatoire et le solde dérogatoire basé sur quotidiennement.