Comptes de régularisation de conversion cumulative et méthodes de taux de conversion

Les comptes CTA, ou comptes de régularisation de conversion cumulative, sont des comptes spéciaux où les transactions d’arrondi de conversion de devises sont comptabilisées pour les comptes de bilan. Ils accumulent les gains et les pertes qui résultent de la variation des taux de change sur une période qui ne sont pas dus à une activité commerciale.

En règle générale, les comptes CTA sont des comptes de bilan qui incluent les comptes de fonds propres sur votre plan comptable. Il s’agit de comptes de crédit normaux non clôturés qui sont partagés entre plusieurs entités au sein des livres de consolidation.

Méthode de taux de conversion et CTA

Le compte CTA est utilisé pour suivre l’évolution de la valeur des comptes au fil du temps en raison de la fluctuation des taux de conversion, par opposition aux variations de valeur dues à l’activité commerciale.

Les méthodes de traduction comprennent :

• Taux au comptant de fin
• Taux moyen pondéré
• Taux historique

Taux au comptant de fin

Le taux au comptant de fin est généralement utilisé pour tous les comptes de bilan, sauf s’il est remplacé dans l’onglet Comptes à remplacer. Le taux au comptant de fin reflète les valeurs sous forme d’instantané d’une date particulière et n’est généralement pas utilisé avec les bénéfices non répartis ou d’autres types de comptes (pour plus de détails, voir Taux historique).

Pour les comptes utilisant le taux au comptant de fin, Intacct calcule le CTA en trouvant la différence entre la valeur à la fin de la période précédente et à la fin de la période en cours. La différence correspond au CTA, qui est comptabilisé sur le compte d’actifs nets spécifié dans le livre de consolidation.

Un exemple est présenté dans Calcul du taux au comptant final et effets sur le CTA.

Taux moyen pondéré

Le taux moyen pondéré est généralement utilisé pour tous les comptes de résultats. Toutes les activités du compte pour la période de référence sont consolidées et converties à l’aide du taux moyen pondéré. Le taux moyen pondéré est la moyenne des taux de change journaliers au cours d’une période donnée. Intacct additionne le taux de change journalier pour chaque jour de la période, puis divise la somme par le nombre total de jours de cette période. Par exemple, le taux moyen pondéré du 1er au 6 janvier inclurait le taux quotidien du 1er, 2, 3 janvier, et ainsi de suite, jusqu’au 6 janvier, additionné et divisé par 6.

Lors de la consolidation à l’aide du taux moyen pondéré, Intacct comptabilise les éléments suivants :

• Régularisation du bilan : Il s’agit de la différence entre les taux de change (du mois précédent au taux au comptant du mois en cours) multipliée par le solde d’ouverture du livre de comptabilité d’exercice.
• CTA comme somme de : 
  • Régularisation de l’actif net : Il s’agit de la comptabilisation de compensation pour la somme de tous les ajustements du bilan créés pour chaque ajustement du bilan du compte d’actif net entre le taux au comptant du mois en cours et du mois précédent. Cela génère une régularisation du bilan pour chaque compte d’actifs avec des soldes et un ajustement de l’actif net CTA correspondant.
  • Ajustement du revenu net : Une fois que toutes les conversions sont effectuées pour toutes les activités du compte de bilan (en utilisant le taux au comptant) et de l’activité du compte de résultat (en utilisant le taux moyen pondéré), la différence génère un ajustement du revenu net CTA.

Taux historique

Le taux historique est le taux de change en vigueur au moment de l’exécution d’une transaction, par exemple lors de l’acquisition d’une immobilisation. Le taux historique est généralement utilisé dans l’évaluation des comptes non monétaires, y compris les immobilisations, les stocks, les comptes de dépréciation ou d’amortissement des immobilisations, les fonds commerciaux, le capital d’apport supplémentaire et les bénéfices non répartis.

L’onglet Comptes à remplacer vous permet de verrouiller les taux historiques des comptes d’actifs non monétaires pour les dates de transaction. Ces comptes ne sont pas réévalués tous les mois. Tous les comptes que vous souhaitez convertir de manière cohérente en utilisant la moyenne pondérée ou les taux au comptant de fin doivent être laissés de côté dans l’onglet Comptes à remplacer du livre.

Il arrive qu’un taux historique expire pour un compte répertorié dans l’onglet Comptes à remplacer. Dans ce cas, Intacct continue d’utiliser le taux historique avec le taux de change journalier Intacct pour convertir toutes les transactions du compte, plutôt que la moyenne pondérée ou les taux au comptant de fin.

Si vous disposez d’un livre de consolidation dans lequel vous avez inclus par erreur des comptes qui n’appartiennent pas à l’onglet Comptes à remplacer, désactivez ce livre et configurez-en un nouveau avec les comptes appropriés ajoutés à l’onglet Comptes à remplacer.

Un exemple est présenté dans Clôture des taux historiques.

À propos de la comptabilisation sur un compte CTA

L’enregistrement de ce type de gain ou de perte sur un compte CTA permet de séparer les activités non commerciales lors de la déclaration et du suivi des modifications.

Les livres de consolidation ayant des journaux dédiés, un seul compte CTA est requis, même s’il existe plusieurs livres de consolidation. Les écritures de journal CTA sont comptabilisées sur le même compte du grand livre, mais dans des journaux différents.

Meilleures pratiques : Beaucoup trouvent utile de suivre les CTA pour les actifs nets et le revenu net dans le même compte GL.

Si votre société a été configurée à l’aide d’un démarrage rapide, vous disposez déjà de la catégorie de compte CTA (régularisation de conversion cumulative) et vous pouvez attribuer un compte à cette catégorie. Une fois qu’un compte CTA est configuré, Intacct calcule automatiquement le CTA pour chaque période et comptabilise ce montant sur le compte CTA.

Le CTA est calculé pour les comptes qui utilisent le taux au comptant de fin ou le taux moyen pondéré.

Selon la configuration, certains comptes peuvent être remplacés par le taux historique. L’actif net des CTA est calculé pour les mois suivants, mais pas le revenu des CTA.

Méthode de taux de conversion	CTA	Calcul de l’OTC
Taux au comptant de fin	Oui	Différence entre la valeur à la fin de la période précédente et à la fin de la période en cours.
Taux moyen pondéré	Oui	Différence entre la valeur à la date de la transaction et la valeur calculée à l’aide du taux de change moyen pour la période.
Taux historique	Dépend	Selon la configuration, certains comptes peuvent être remplacés par le taux historique. L’actif net des CTA est calculé pour les mois suivants, mais pas le revenu des CTA.

Les exemples suivants montrent différentes façons dont les écritures sont comptabilisées sur les comptes CTA. Voici des exemples simplifiés pour montrer la comptabilisation sur les comptes CTA. En réalité, il y aurait probablement d’autres comptes touchés par le changement de devise.

• Taux de change non réciproques
• Gain ou perte de change sans activité
• Calcul du taux au comptant final et effets sur le CTA
• Effets de la conversion des devises et des CTA sur le solde comptable de consolidation
• Clôture des taux historiques

Taux de change non réciproques

Dans cet exemple :

• Une entité américaine a une transaction inter-entités de 1 000 GBP avec une entité britannique. La transaction apparaît au bilan américain sous la forme de 1 100 USD, en utilisant un taux de change de 1,1.
• Sur le compte de résultat, le chiffre d’affaires est évalué à un taux de change de 1,15. Les revenus sont échangés à 1 150 USD sur le compte de résultat.

Dans ce cas, le CTA est crédité de 50 USD pour équilibrer la différence.

Acct	Bilan		Acct	État des résultats
	Taux de sortie 1.1 (GBP à USD)			Taux de sortie 1.15 (USD à GBP)
CC (GBP)	1 000		Revenus (GBP)	1 000
CC (USD)	1,100		Revenus (USD)	1,150
CTA	50

Gain ou perte de change sans activité

Dans cet exemple, le montant de l’actif en GBP ne change pas, mais le taux de change change. Le niveau général consolide les actifs nets d’une entité britannique (GBP) à l’entité de la société (USD) sur une période de deux mois.

• Le taux de change au comptant pour janvier est de 1,1.
• Le taux de change au comptant pour février augmente à 1,2.

Bien qu’il n’y ait pas eu d’activité commerciale, la valeur de l’actif net augmente. Pour équilibrer les comptes, 1 000 USD sont ajoutés au compte d’actifs nets CTA. Ceci est ajouté au livre de consolidation.

Actifs nets	Jan	Fév	Ajouté à l’actif net CTA
GBP	10 000	10 000	0
Taux de change	1.1	1.2
CONS/USD	11,000	12,000	1 000

Calcul du taux au comptant final et effets sur le CTA

L’exemple suivant montre le calcul de l’ajustement du bilan CTA pour un compte de bilan qui utilise le taux au comptant. Cet exemple montre le calcul du solde d’ouverture de conversion de devise de CAD en USD.

Dans cet exemple, la régularisation du bilan CTA est calculée comme suit. La différence de taux de change, soit le taux au comptant du mois précédent moins le taux au comptant du mois en cours, est multipliée par le solde d’ouverture du livre de comptabilité d’exercice.

Ou:

Régularisation du bilan CTA = Différence de taux de change (mois précédent - taux au comptant du mois en cours) x Solde d’ouverture du livre de comptabilité d’exercice

La régularisation du bilan CTA est surlignée en vert.

Calcul du solde d’ouverture de conversion de devise de CAD à USD
Description	Livre de cumuls	Taux
Taux de change du mois précédent (30 novembre)	0.7317	Taux au comptant du mois précédent
Taux de change du mois en cours (31 décembre)	0.7462	Taux au comptant du mois en cours
Différence de taux de change	0.0145
Solde d’ouverture (livre de comptabilité d’exercice)	8201.40
Régularisation du bilan CTA de l’actif net	118.92

Dans cet exemple, le taux au comptant précédent est soustrait du taux au comptant actuel (0,7462-0,7317) pour produire la différence de taux de change (0,0145). La différence est multipliée par le solde d’ouverture du livre de comptabilité d’exercice (8201,40) pour produire un ajustement du bilan CTA de l’actif net de 118,92.

La différence entre le taux de change actuel et le taux de change précédent est positive, ce qui entraîne un débit sur le compte source. À l’inverse, une différence négative entre le taux de change actuel et le taux de change précédent produit un crédit sur le compte source.

Effets de la conversion des devises et des CTA sur le solde comptable

En poursuivant l’exemple lors de la conversion de devises de CAD en USD, le tableau suivant montre comment la conversion de devises et l’ajustement du compte de conversion cumulative (CTA) affectent le solde comptable de consolidation.

Lors de la conversion de la comptabilité d’exercice au livre de consolidation, les événements suivants se produisent :

1. Intacct ajoute le solde d’ouverture du livre de consolidation au produit de l’activité de comptabilité d’exercice des débits et du taux de change.

2. Ensuite, Intacct soustrait le produit de l’activité de comptabilité d’exercice du crédit et du taux de change.

3. Enfin, Intacct ajoute ou soustrait l’ajustement au bilan calculé dans l’exemple précédent (dans ce cas, 118,92).

Le résultat est le solde comptable de consolidation de clôture.

Ou:

Solde d’ouverture du livre de consolidation + (activité de comptabilité d’exercice débiteur x taux de change) - (activité de comptabilité d’exercice de crédit x taux de change) +/- régularisation du bilan = solde comptable de consolidation de clôture.

Calcul de l’activité de devise de CAD à USD dans le livre de consolidation
Description	Livre de cumuls	Taux au comptant du mois en cours	Livre de consolidation
Solde d’ouverture	8201.40		6000.96
Débits (avant et après traduction)	1315.00	0.7462	981.25
Crédits (avant et après traduction)	-100.00	0.7462	-74.62
Régularisation nette du bilan CTA			118.92
Solde de clôture	9416.40		7026.51

Les soldes sont ventilés en débits et crédits par dimensions consolidées.

Si vous exécutez un rapport du Grand livre sur le livre de consolidation, l’écriture de journal se présente comme suit :

Calcul du solde d’ouverture de conversion de devise de CAD à USD
Description	Livre de cumuls	Taux
Taux de change du mois précédent (30 novembre)	0.7317	Taux au comptant du mois précédent
Taux de change du mois en cours (31 décembre)	0.7462	Taux au comptant du mois en cours
Différence de taux de change	0.0145
Solde d’ouverture (livre de comptabilité d’exercice)	8201.40
Régularisation du bilan CTA de l’actif net	118.92

Clôture des taux historiques

L’exemple de rapport du Grand livre suivant montre :

• une transaction de consolidation,
• une écriture de comptabilité d’exercice,
• et une transaction de clôture.

Si un compte de remplacement des taux historiques a un solde restant dans un livre de consolidation et que le solde du compte de comptabilité d’exercice est nul, Intacct génère une transaction de clôture des taux historique sur le livre de consolidation. Cette transaction de clôture ramène à zéro le compte de remplacement de taux historique.

Dans l’exemple suivant, l’entité opère en USD et le livre de consolidation convertit la devise de transaction en dollars canadiens. Le rapport du Grand livre présenté ici résume la clôture historique des taux.

Historique de clôture des taux de USD à CAD
Description	Livre de cumuls	Taux historique	Livre de consolidation
Solde d’ouverture	100 DOLLARS EU	1.2151 15 juin	121.51 CAD
Crédit pour clôturer le solde du compte dans la comptabilité d’exercice	-100,00 USD	1.2505 15 juillet	-125.05 CAD
Clôture des taux historiques			3.54 CAD
Solde de clôture	0		0

Le solde d’ouverture du livre de comptabilité d’exercice est de 100 USD. Le processus de consolidation de juin génère une transaction d’un montant de 121,51 CAD, en utilisant le taux historique du 15 juin tiré de la transaction de comptabilité d’exercice initiale.

En juillet, un crédit de 100 USD dans le livre de comptabilité d’exercice ramène à zéro le solde du compte de juin. Le processus de consolidation de juillet génère une transaction de consolidation de 125,05 CAD, en utilisant le taux historique du 15 juillet tiré de la transaction de comptabilité d’exercice initiale.

Le solde du livre de consolidation n’est pas égal à zéro. Ainsi, le processus de consolidation génère un taux de clôture historique de 3,54 CAD. La clôture des taux historiques ramène à zéro les livres de comptabilité d’exercice et de consolidation.

La compensation de l’écriture de clôture historique est comptabilisée dans le compte de revenus nets CTA. Il s’agit du compte de résultat net CTA spécifié dans le livre de consolidation.

Crédit et débit

Pour plus de détails sur les crédits et les débits dans le contexte des transactions inter-entités et des éliminations automatiques inter-entités, consultez Éliminations automatiques inter-entités dans les consolidations.

Exemple CTA d’élimination inter-entités

La consolidation globale utilise la régularisation CTA pour enregistrer la fluctuation des devises pour les soldes des transactions inter-entités entre les entités ayant des devises de tenue de compte différentes.

Les éliminations IET sont enregistrées dans l’entité d’élimination uniquement. Souvent, le débit et le crédit ne correspondent pas en raison des différences de devises de tenue de compte entre les deux entités. Mais l’élimination doit être équilibrée, c’est pourquoi un compte CTA est utilisé pour égaliser le débit et le crédit.

Par exemple, supposons que :

• une entité américaine a une créance inter-entités de 500 000 USD
• l’entité UK associée a une facture inter-entités payable de 520 000 GBP (500 000 USD)

En éliminant les deux, ils ne correspondent pas car le taux de change a changé. Dans ce cas, disons qu’il y a une différence de 20 000 $. Étant donné que la différence n’est pas une transaction commerciale directe, elle va au compte CTA de l’entité d’élimination.

Élimination inter-entités dans la consolidation domestique

Lorsque vous sélectionnez un compte de régularisation d’élimination dans un livre existant, Intacct comptabilise automatiquement les écarts d’élimination sur le nouveau compte de régularisation d’élimination. Lors de la consolidation d’un nouveau livre, vous pouvez sélectionner un autre compte de régularisation d’élimination après avoir créé le livre.

Vous pouvez sélectionner un compte de régularisation d’élimination distinct pour chaque livre, qu’il s’agisse d’un livre de consolidation globale ou domestique.

Vous pouvez trouver le Compte de régularisation d’élimination liste déroulante de l’onglet Entités à consolider de n’importe quel livre, lorsque vous sélectionnez Élimination automatique inter-entités.

Le compte du grand livre de régularisation d’élimination est configuré comme suit :

• Inclus dans les comptes de fonds propres de votre plan comptable
• Compte de bilan
• Crédit normal
• Non clôturé