Cuentas de regularización de conversión acumulada y métodos de tasas de conversión
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Las cuentas CTA, o cuentas de regularización de conversión acumulativa, son cuentas especiales en las que se contabilizan transacciones de redondeo de conversión de divisa para cuentas del balance. Acumulan las ganancias y pérdidas que resultan de la variación de los tipos de cambio durante un período que no se deben a ninguna actividad comercial.
Por lo general, las cuentas CTA son cuentas de balance general que incluyen las cuentas de patrimonio en su plan de cuentas. Son cuentas normales de crédito que no se cierran y se comparten entre varias entidades dentro de los libros de consolidación.
Método de velocidad de conversión y CTA
La cuenta CTA se utiliza para realizar un seguimiento de cómo cambia el valor de las cuentas a lo largo del tiempo debido a la fluctuación de la tasa de conversión, a diferencia de los cambios en el valor debido a la actividad comercial.
Los métodos de traducción incluyen:
Tipo de contado final
Por lo general, el tipo al contado final se utiliza para todas las cuentas del balance, a menos que se anule en la pestaña Cuentas para anular. El tipo de cambio al contado final refleja los valores como una instantánea de una fecha determinada y no se suele utilizar con las ganancias retenidas u otros tipos de cuentas (para obtener más información, consulta Tarifa histórica).
En el caso de las cuentas que utilizan el tipo al contado final, Intacct calcula la CTA encontrando la diferencia entre el valor al final del periodo anterior y el final del periodo actual. La diferencia es la CTA, que se contabiliza en la cuenta de activos netos especificada en el libro de consolidación.
Un ejemplo se muestra en Finalización del cálculo del tipo al contado y sus efectos en la CTA.
Tipo medio ponderado
La tasa promedio ponderada se utiliza normalmente para todas las cuentas de resultados. Toda la actividad de la cuenta para el período de informe se consolida y convierte utilizando la tasa promedio ponderada. El tipo de cambio promedio ponderado es el promedio de los tipos de cambio diarios durante un período específico. Intacct suma la tarifa diaria de cada día del periodo y, a continuación, divide la suma por el número total de días de ese periodo. Por ejemplo, la tasa promedio ponderada del 1 al 6 de enero incluiría la tarifa diaria del 1, 2, 3 de enero, y así sucesivamente, hasta el 6 de enero, sumada y dividida por 6.
Al consolidar utilizando el tipo medio ponderado, Intacct contabiliza lo siguiente:
- Regularización del balance: Es la diferencia entre los tipos de cambio (tipo de cambio al contado del mes anterior al mes actual) multiplicada por el saldo de apertura del libro de devengo.
- CTA como suma de:
- Regularización de activos netos: Esta es la contabilización de compensación para la suma de todos los ajustes del balance creados para cada ajuste del balance de la cuenta de activos netos entre el tipo de cambio al contado del mes actual y el del mes anterior. Esto genera un ajuste del balance para cada cuenta de activos con saldos y un ajuste de activos netos de CTA correspondiente.
- Regularización de ingresos netos: Una vez realizadas todas las conversiones de toda la actividad de la cuenta del balance (utilizando el tipo de cambio al contado) y la actividad de la cuenta de resultados (utilizando el tipo medio ponderado), la diferencia genera un ajuste de ingresos netos de la CTA.
Tarifa histórica
El tipo de cambio histórico es el tipo de cambio de divisa vigente en el momento en que se realiza una transacción, por ejemplo, cuando se adquiere un activo fijo. La tasa histórica se utiliza normalmente en la valoración de cuentas no monetarias, incluidos los activos fijos, las existencias, las cuentas de depreciación o amortización de los activos de capital, el fondo de comercio, el capital pagado adicional y las ganancias retenidas.
La pestaña Cuentas a anular te permite fijar los tipos históricos de las cuentas de activos no monetarios para las fechas de las transacciones. Estas cuentas no se revalorizan todos los meses. Las cuentas que quieras traducir de forma coherente utilizando el promedio ponderado o los tipos al contado finales deben quedar fuera de la pestaña Cuentas para anular del libro.
A veces, una tasa histórica vence para una cuenta que aparece en la pestaña Cuentas para anular. Cuando esto sucede, Intacct sigue utilizando el tipo histórico con el tipo de cambio diario de Intacct para convertir todas las transacciones de la cuenta, en lugar del promedio ponderado o los tipos al contado finales.
Si tienes un libro de consolidación en el que has incluido por error cuentas que no pertenecen a la pestaña Cuentas para anular, desactiva ese libro y configura uno nuevo con las cuentas correctas añadidas a la pestaña Cuentas para anular.
Un ejemplo se muestra en Cierre histórico de tarifas.
Acerca de reservar en una cuenta de CTA
Registrar este tipo de ganancia o pérdida en una cuenta de CTA permite separar la actividad no comercial al informar y realizar un seguimiento de los cambios.
Debido a que los libros de consolidación tienen diarios dedicados, solo se requiere una cuenta de CTA, incluso si hay varios libros de consolidación. Los asientos de diario de CTA se contabilizan en la misma cuenta del Libro Mayor, pero en diarios diferentes.
Práctica recomendada: A muchos les resulta útil realizar un seguimiento de la CTA para los activos netos y los ingresos netos en la misma cuenta del Libro Mayor.
Si tu sociedad se configuró mediante un Inicio rápido, ya tienes la categoría de cuenta CTA (Regularización de conversión acumulada) y puedes asignar una cuenta con esta categoría. Una vez configurada una cuenta de llamada a la acción, Intacct calcula automáticamente la llamada a la acción para cada periodo y contabiliza ese importe en la cuenta de llamada a la acción.
El CTA se calcula para las cuentas que utilizan el tipo al contado final o el tipo medio ponderado.
Dependiendo de la configuración, algunas cuentas pueden ser anuladas por la tasa histórica. Los activos netos de la CTA se calculan para los meses siguientes, pero no los ingresos de la CTA.
| Método de la tasa de conversión | CTA | Cálculo de CTA |
|---|---|---|
|
Tipo al contado final |
Sí |
La diferencia entre el valor al final del periodo anterior y el final del periodo actual. |
|
Tipo promedio ponderado |
Sí |
La diferencia entre el valor de la fecha de la transacción y el valor calculado utilizando el tipo de cambio medio del periodo. |
|
Tarifa histórica |
Depende |
Dependiendo de la configuración, algunas cuentas pueden ser anuladas por la tasa histórica. Los activos netos de la CTA se calculan para los meses siguientes, pero no los ingresos de la CTA. |
Los siguientes ejemplos muestran diferentes formas en las que se contabilizan las entradas en las cuentas de CTA. Estos son ejemplos simplificados para mostrar la reserva a las cuentas de CTA. En realidad, probablemente también habría otras cuentas afectadas por el cambio de moneda.
- Tipos de cambio no recíprocos
- Ganancias o pérdidas por tipo de cambio sin actividad
- Finalización del cálculo del tipo al contado y sus efectos en la CTA
- Efectos de la conversión de divisas y el CTA en el balance contable de consolidación
- Cierre histórico de tarifas
Tipos de cambio no recíprocos
En este ejemplo:
- Una entidad estadounidense tiene una transacción entre entidades de 1.000 libras esterlinas con una entidad del Reino Unido. La transacción aparece en el balance de EE.UU. como 1.100 USD, utilizando un tipo de cambio de 1,1.
- En la cuenta de resultados, los ingresos se valoran a un tipo de cambio de 1,15. Los ingresos se intercambian a 1.150 USD en la cuenta de resultados.
En este caso, el CTA se acredita 50 USD para equilibrar la diferencia.
| Acct | Balance | Acct | Cuenta de resultados | |
|---|---|---|---|---|
| Tasa de exch 1.1 (GBP a USD) |
Tasa de exch 1.15 (USD a GBP) |
|||
| CUENTAS A COBRAR (GBP) | 1,000 | Ingresos (GBP) | 1,000 | |
| CUENTAS A COBRAR (USD) | 1,100 | Ingresos (USD) | 1,150 | |
| CTA | 50 |
Ganancias o pérdidas por tipo de cambio sin actividad
En este ejemplo, el importe del activo en libras esterlinas no cambia, pero el tipo de cambio sí. El nivel superior es la consolidación de los activos netos de una entidad del Reino Unido (GBP) a la entidad corporativa (USD) durante un período de dos meses.
- El tipo de cambio al contado de enero es de 1,1.
- El tipo de cambio al contado de febrero aumenta a 1,2.
Aunque no ha habido actividad empresarial, el valor de los activos netos aumenta. Para equilibrar las cuentas, se agregan 1,000 USD a la cuenta de activos netos de CTA. Esto se añade al libro de consolidación.
| Activos netos | Ene. | Feb. | Añadido a los activos netos de la CTA |
|---|---|---|---|
| GBP | 10.000 | 10.000 | 0 |
| Tipo de cambio | 1.1 | 1.2 | |
| CONS/USD | 11,000 | 12.000 | 1,000 |
Finalización del cálculo del tipo al contado y sus efectos en la CTA
En el ejemplo siguiente se muestra el cálculo de la regularización del balance de la CTA para una cuenta del balance que utiliza el tipo de cambio al contado. En este ejemplo se muestra el cálculo del balance de apertura de conversión de divisas de CAD a USD.
En este ejemplo, la regularización del balance de la CTA se calcula de la siguiente manera. La diferencia en el tipo de cambio, que es el tipo de cambio al contado del mes anterior menos el tipo al contado del mes actual, se multiplica por el saldo de apertura del libro de devengo.
O:
Regularización del balance de la CTA = Diferencia en los tipos de cambio (mes anterior - tipo al contado del mes actual) x Balance de apertura del libro de devengo
La regularización del balance de la CTA se resalta en verde.
| Cálculo del balance de apertura de conversión de divisas de CAD a USD | ||
| Descripción | Libro de devengo | Tasa |
|---|---|---|
| Tipo de cambio del mes anterior (30 de noviembre) | 0.7317 | Tipo de cambio al contado del mes anterior |
| Tipo de cambio del mes actual (31 de diciembre) | 0.7462 | Tipo de cambio al contado del mes en curso |
| Diferencia de tipo de cambio | 0.0145 | |
| Balance de apertura (libro de devengo) | 8201.40 | |
| Activo neto Regularización del balance de la CTA | 118.92 | |
En este ejemplo, el tipo de cambio al contado anterior se resta del tipo al contado actual (0,7462-0,7317) para obtener la diferencia en el tipo de cambio (0,0145). La diferencia se multiplica por el saldo de apertura en el libro de devengo (8201,40) para obtener un ajuste del balance de activos netos de 118,92.
La diferencia entre el tipo de cambio actual y el anterior es positiva, lo que da lugar a un débito en la cuenta de origen. Por el contrario, una diferencia negativa entre el tipo de cambio actual y el anterior produce un crédito en la cuenta de origen.
Efectos de la conversión de divisas y el CTA en el balance contable
Continuando con el ejemplo de conversión de moneda de CAD a USD, la siguiente tabla muestra cómo la conversión de moneda y el ajuste acumulado de la cuenta de conversión (CTA) afectan al saldo del libro de consolidación.
Al pasar del devengo al libro de consolidación, ocurre lo siguiente:
-
Intacct añade el saldo de apertura del libro de consolidación al producto de la actividad de devengo de débito y al tipo de cambio.
-
A continuación, Intacct resta el producto de la actividad de devengo de créditos y el tipo de cambio.
-
Por último, Intacct suma o resta el ajuste del balance tal y como se calculó en el ejemplo anterior (en este caso, 118,92).
El resultado es el balance contable de consolidación final.
O:
Balance de apertura del libro de consolidación + (actividad de devengo de débito x tipo de cambio) - (actividad de devengo de crédito x tipo de cambio) +/- regularización del balance = balance final del libro de consolidación.
| Cálculo de la actividad de la divisa de CAD a USD en el libro de consolidación | |||
| Descripción | Libro de devengo | Tipo de cambio al contado del mes actual | Libro de consolidación |
|---|---|---|---|
| Balance de apertura | 8201.40 | 6000.96 | |
| Débitos (antes y después de la traducción) | 1315.00 | 0.7462 | 981.25 |
| Créditos (antes y después de la traducción) | -100.00 | 0.7462 | -74.62 |
| Regularización del balance de la CTA neta | 118.92 | ||
| Balance final | 9416.40 | 7026.51 | |
Los saldos se desglosan en débitos y créditos por dimensiones consolidadas.
Si ejecutas un informe del Libro Mayor en el libro de consolidación, el asiento de diario tiene el siguiente aspecto:
| Cálculo del balance de apertura de conversión de divisas de CAD a USD | ||
| Descripción | Libro de devengo | Tasa |
|---|---|---|
| Tipo de cambio del mes anterior (30 de noviembre) | 0.7317 | Tipo de cambio al contado del mes anterior |
| Tipo de cambio del mes actual (31 de diciembre) | 0.7462 | Tipo de cambio al contado del mes en curso |
| Diferencia de tipo de cambio | 0.0145 | |
| Balance de apertura (libro de devengo) | 8201.40 | |
| Activo neto Regularización del balance de la CTA | 118.92 | |
Cierre histórico de tarifas
En el siguiente ejemplo de informe del Libro Mayor se muestra:
- una transacción de consolidación,
- un asiento de devengo,
- y una transacción de liquidación.
Si una cuenta de anulación de tipo histórico tiene un saldo restante en un libro de consolidación y el saldo de la cuenta de devengo llega a cero, Intacct genera una transacción de cierre de tipo histórico en el libro de consolidación. Esta transacción de cierre reduce a cero la cuenta de anulación de tasa histórica.
En el siguiente ejemplo, la entidad opera en USD y el libro de consolidación convierte la divisa de la transacción a dólares canadienses. El informe del Libro Mayor que se muestra aquí resume el cierre histórico de la tasa.
| Cierre histórico de la tasa de USD a CAD | |||
| Descripción | Libro de devengo | Tarifa histórica | Libro de consolidación |
|---|---|---|---|
|
Balance de apertura |
100 USD |
1.2151 15 de junio |
121.51 CAD |
|
Crédito para cerrar el saldo de la cuenta en el devengo |
-100.00 USD |
1.2505 15 de julio |
-125,05 CAD |
|
Cierre histórico de tarifas |
3.54 CAD |
||
|
Balance final |
0 |
0 |
|
El saldo de apertura en el libro de devengo es de 100 USD. El proceso de consolidación de junio genera una transacción por un importe de 121,51 CAD, utilizando el tipo histórico del 15 de junio tomado de la transacción de devengo original.
En julio, un crédito en el libro de devengo por 100 USD reduce a cero el saldo de la cuenta de junio. El proceso de consolidación de julio genera una transacción de consolidación de 125,05 CAD, utilizando el tipo histórico del 15 de julio tomado de la transacción de devengo original.
El saldo del libro de consolidación no es neto a cero. Como tal, el proceso de consolidación genera un cierre histórico de la tasa de 3,54 CAD. El cierre histórico de la tasa reduce a cero los libros de devengo y consolidación.
La compensación de la entrada de cierre histórica se contabiliza en la cuenta de ingresos netos de la CTA. Esta es la cuenta de ingresos netos de CTA especificada en el libro de consolidación.
Crédito y débito
Para obtener más información sobre los créditos y débitos en el contexto de las transacciones entre entidades y las eliminaciones automáticas entre entidades, consulta Eliminaciones automáticas entre entidades en Consolidación.
Ejemplo de CTA de eliminación entre entidades
La Consolidación global utiliza la regularización de la ATC para registrar la fluctuación de la divisa de los saldos de transacciones entre entidades entre entidades con diferentes divisas base.
Las eliminaciones de IET solo se registran en la entidad de eliminación. A menudo, el débito y el crédito no coinciden debido a las diferencias de las divisas base entre las dos entidades. Pero la eliminación debe equilibrarse, por lo que se utiliza una cuenta CTA para igualar el débito y el crédito.
Por ejemplo, supongamos que:
- una entidad estadounidense tiene una cuenta a cobrar entre entidades de 500 000 USD
- la entidad asociada del Reino Unido tiene una factura entre entidades pagadera de 520.000 GBP (500.000 USD)
Al eliminar los dos, no coinciden porque el tipo de cambio ha cambiado. En este caso, digamos que hay una diferencia de $20,000. Dado que la diferencia no es una transacción comercial directa, la diferencia va a la cuenta de CTA de la entidad de eliminación.
Eliminación entre entidades en la consolidación nacional
Al seleccionar una cuenta de regularización de eliminación en un libro existente, Intacct contabiliza automáticamente las variaciones de eliminación en la nueva cuenta de regularización de eliminación. Al consolidar un nuevo libro, puedes seleccionar una cuenta de regularización de eliminación diferente después de crear el libro.
Puedes seleccionar una cuenta de regularización de eliminación independiente para cada libro, ya sea un libro de Consolidación global o un libro de Consolidación nacional.
Puedes encontrar el Cuenta de regularización de eliminación lista desplegable en la pestaña Entidades a consolidar de cualquier libro, al seleccionar Eliminación automática entre entidades.
La cuenta del Libro Mayor de regularización de eliminación se configura como:
- Incluido en las cuentas de patrimonio en su plan de cuentas
- Cuenta del balance
- Crédito normal
- No cierre
